Armenien

Eine Person kann armenische steuerliche Ansässigkeit durch körperliche Anwesenheit, einen Mittelpunkt der Lebensinteressen in Armenien oder vorübergehenden Dienst für den armenischen Staat im Ausland erlangen. Jeder Grund wirkt selbständig: Ansässigkeit ist auch mit weniger als 183 Tagen in Armenien möglich. Ein Recht auf Einreise oder Aufenthalt entscheidet die Steuerfrage nicht für sich allein.

Überblick über die innerstaatlichen Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit und zum Aufenthalt.

Steuerliche Ansässigkeit

Artikel 25 des armenischen Steuergesetzbuchs nennt die folgenden Gründe.

Artikel 25 enthält keine gesonderte Ausnahme für Studierende oder Personen in medizinischer Behandlung. Staatsangehörigkeit, Adressregistrierung und eine Aufenthaltsbewilligung sind nach diesem Artikel keine selbständigen Ansässigkeitsgründe.

183-Tage-Kriterium: tatsächliche Anwesenheit in Armenien von mindestens 183 Tagen im Steuerjahr begründet die Ansässigkeit. Der armenische Text meint das Steuerjahr, das das Kalenderjahr ist.
Mittelpunkt der Lebensinteressen: Ansässigkeit entsteht, wo die familiären oder wirtschaftlichen Interessen der Person in Armenien gebündelt sind. Anhaltspunkte sind eine Wohnung oder eine andere Unterkunft, der Ort der Familie und der hauptsächliche Ort der beruflichen oder sonstigen Tätigkeit.
Armenischer Staatsdienst im Ausland: wer im Staatsdienst Armeniens steht und vorübergehend ausserhalb des Landes arbeitet, ist nach einer gesonderten Regel ansässig. Die Schwelle von 183 Tagen muss diese Person nicht erreichen.

Tageszählung

183-Tage-Kriterium: das Steuerjahr läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Die tatsächliche Anwesenheit einzelner Besuche in diesem Jahr wird addiert. Artikel 25 Absatz 2 zählt den Ankunftstag und den Abreisetag ausdrücklich als volle Tage.
Mittelpunkt der Lebensinteressen: es gibt keinen Mindestaufenthalt. Reiseaufzeichnungen helfen zu klären, wo die Person lebt und arbeitet. Die gesetzliche Frage bleibt, wo familiäre oder wirtschaftliche Interessen gebündelt sind.
Armenischer Staatsdienst im Ausland: eine Mindestdauer der Anwesenheit in Armenien gilt nicht. Massgeblich sind die qualifizierende Stellung im Staatsdienst und die vorübergehende Arbeit im Ausland.

Steuerliche Folgen

Artikel 25 Absatz 5 bestimmt, dass eine Person, die an irgendeinem Tag des Steuerjahres nach den massgeblichen Gründen ansässig ist, für die Zwecke des Gesetzbuchs das ganze Steuerjahr als ansässig gilt.

Armenische Ansässige werden in der Regel auf Einkünfte aus armenischen und ausländischen Quellen besteuert. Nicht ansässige Personen werden in der Regel auf Einkünfte aus armenischen Quellen besteuert, vorbehaltlich der besonderen Quellen- und Erhebungsregeln des Gesetzbuchs.

Migration / Aufenthalt

Staatsangehörige der vom armenischen Aussenministerium aufgeführten Staaten der Europäischen Union (EU) und des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR) dürfen visumfrei einreisen und sich in der Regel bis zu 180 Tage im Jahr aufhalten. Für einen längeren Aufenthalt oder für Arbeit sind die massgeblichen Aufenthalts- und Beschäftigungsformalitäten gesondert zu prüfen.

Staatsangehörige der Eurasischen Wirtschaftsunion (EAWU) unterliegen einem anderen Beschäftigungsregime: qualifizierte Arbeitnehmer und ihre Familienangehörigen sind nach den EAWU-Regeln von einer Arbeitsbewilligung befreit und können ein elektronisches Dokument über den rechtmässigen Aufenthalt erhalten.

Quellen

Armenisches Steuergesetzbuch: Artikel 24 und 25 regeln den persönlichen Status und die Ansässigkeitsgründe.
Staatliches Einnahmenkomitee, allgemeine Informationen zur Einkommensteuer und zur Einkommenserklärung: amtliche Hinweise zu Sätzen und Erklärungen.
Aussenministerium, Liste der Staaten, deren Staatsangehörige einseitig von der Visumpflicht befreit sind: visumfreie Staatsangehörigkeiten und zulässiger Aufenthalt.
Migrations- und Staatsbürgerschaftsdienst, EAWU-Bürger sind von Arbeitsbewilligungen befreit: das gesonderte Verfahren zu Beschäftigung und Aufenthaltsdokument nach den EAWU-Regeln.