Frankreich

Frankreich ist EU-Mitgliedstaat und bestimmt den steuerlichen Wohnsitz über mehrere alternative inländische Kriterien: den Haushalt (foyer), den Hauptaufenthalt (lieu de séjour principal), die Berufstätigkeit und den Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen. Der aufenthaltsrechtliche Status bleibt getrennt.

Überblick über die inländischen Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit und zum Aufenthalt.

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Artikel 4 B des Code général des impôts (CGI) ist eine Person in Frankreich steuerlich ansässig, wenn sie mindestens eines der gesetzlichen Kriterien erfüllt.

Jedes der Kriterien des Artikels 4 B kann also ausreichen, den inländischen steuerlichen Wohnsitz zu begründen.

Haushalt (foyer): der Ort, an dem die Person gewöhnlich mit Ehe- oder Lebenspartner und unterhaltsberechtigten Kindern lebt, sofern die Wohnung dauerhaften Charakter hat. Eine vorübergehende Abwesenheit aus beruflichen Gründen ändert den foyer nicht unbedingt, wenn die Familie dort weiterlebt.
Hauptaufenthalt (lieu de séjour principal): der Ort, an dem die Person persönlich und tatsächlich vorwiegend anwesend ist. Als Faustregel gilt, dass eine Person, die sich in einem gegebenen Jahr mehr als sechs Monate in Frankreich aufhält, dort ihren Hauptaufenthalt hat. Dieses Sechs-Monats-Kriterium ist jedoch nicht absolut; die Würdigung bleibt tatsachenbezogen.
Berufstätigkeit (activité professionnelle): Der steuerliche Wohnsitz kann in Frankreich liegen, wenn die hauptsächliche Berufstätigkeit dort ausgeübt wird, sofern nicht nachgewiesen wird, dass sie nur nebensächlich ist. Bei Tätigkeiten in mehreren Ländern ist die Haupttätigkeit vor allem die, der die Person die meiste tatsächliche Zeit widmet.
Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen (centre des intérêts économiques): Der steuerliche Wohnsitz kann in Frankreich liegen, wenn Frankreich der Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen ist. Relevant sind der Ort der Hauptinvestitionen, der Geschäftssitz, der Ort der Vermögensverwaltung, der Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeiten und die Quelle des überwiegenden Teils der Einkünfte.

Tagezählung

Haushalt: keine feste Tagesschwelle. Die Analyse betrifft den Ort, an dem der Haushalt gewöhnlich lebt.
Hauptaufenthalt: tatsächliche Anwesenheitstage im Kalenderjahr. Als Faustregel deuten mehr als sechs Monate darauf hin, dass Frankreich der Hauptaufenthalt ist, ohne dass dies eine absolute gesetzliche Schwelle wäre. Bei Aufenthalten in mehreren Ländern kann die Dauer in Frankreich mit der anderswo verbrachten verglichen werden. Das Inlandsrecht schreibt keine genaue Regel für Ankunfts- und Abreisetag vor. Vorsichtiger Ansatz: beide zählen.
Berufstätigkeit / wirtschaftliche Interessen: Diese Kriterien hängen nicht von einer festen Tageszahl ab; die beruflichen und wirtschaftlichen Umstände werden gewürdigt.

Steuerliche Folgen

Das Steuerjahr folgt dem Kalenderjahr. Steuerresidenten werden grundsätzlich mit dem Welteinkommen besteuert; Nichtresidenten mit französischen Einkünften, vorbehaltlich von Abkommen. Frankreich wendet auch ein Exit-Tax-Regime auf bestimmte unrealisierte Wertpapiergewinne an, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer können sich nach der Freizügigkeit aufhalten. Drittstaatsangehörige: 90 von 180 Tagen, visumpflichtig; darüber hinaus in der Regel ein Langzeitvisum oder eine Genehmigung. Der aufenthaltsrechtliche Status bestimmt für sich genommen nicht den steuerlichen Wohnsitz.

Orientierung

Code général des impôts (CGI), Artikel 4 B (steuerlicher Wohnsitz)
Französische Steuerverwaltung (DGFiP) / BOFiP, BOI-IR-CHAMP-10
Französisches Aufenthaltsrecht / EU-Aufenthalt