Ungarn

Ungarn ist EU-Mitgliedstaat mit einem besonderen Rahmen der steuerlichen Ansässigkeit, der der ungarischen Staatsangehörigkeit besonderes Gewicht beimisst, eine 183-Tage-Regel für Personen mit Freizügigkeitsrechten vorsieht und bestimmte langfristige Aufenthaltsstatus sowie Staatenlose erfasst. Für andere Personen folgt die Residenz einer Abfolge inländischer Kriterien. Der aufenthaltsrechtliche Status bleibt getrennt.

Überblick über die inländischen Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit und zum Aufenthalt.

Steuerliche Ansässigkeit

Nach § 3 Abs. 2 des ungarischen Einkommensteuergesetzes natürlicher Personen (Gesetz CXVII von 1995) kann eine Person nach einer von mehreren gesetzlichen Kategorien als ungarischer Steuerresident behandelt werden. Die Steuerverwaltung (NAV) veröffentlicht ausführliche Hinweise.

Für Personen, die nicht unter diese Kategorien fallen, gelten die inländischen Residenzkriterien in folgender Reihenfolge.

Für diese Personen gelten die inländischen Kriterien also nacheinander, nicht als unabhängige Tests.

Ungarische Staatsangehörigkeit: Ein ungarischer Staatsangehöriger gilt grundsätzlich als ungarischer Steuerresident. Die Ausnahme betrifft Doppelstaatsangehörige ohne gemeldeten Wohnsitz in Ungarn. Die NAV merkt an, dass ungarische Staatsangehörige nach Inlandsrecht Steuerresidenten bleiben können, auch wenn sie mehrere Jahre im Ausland leben und arbeiten. Behandeln beide Staaten sie als Residenten, bestimmt das anwendbare Abkommen die Abkommensresidenz.
183-Tage-Anwesenheit für Personen mit Freizügigkeitsrechten: Eine Person, die das Recht auf Freizügigkeit und Aufenthalt in Ungarn mindestens 183 Tage im Kalenderjahr ausübt, gilt als ungarischer Steuerresident. Die NAV gibt an, dass diese Kategorie vor allem EU-/EWR-Bürger betrifft.
Langfristiges Aufenthaltsrecht / Staatenlosigkeit: Eine Person mit dem von den ungarischen Regeln erfassten langfristigen Aufenthaltsrecht sowie eine staatenlose Person fallen in eine eigene gesetzliche Kategorie.
Ständiger Wohnsitz (állandó lakóhely): ungarische steuerliche Ansässigkeit, wenn der einzige ständige Wohnsitz in Ungarn liegt. Die NAV beschreibt den ständigen Wohnsitz als den Ort, an dem die Person eine langfristige Residenz eingerichtet hat und tatsächlich lebt. Ein vorübergehender längerer Auslandsaufenthalt ändert den Wohnsitz nicht unbedingt.
Mittelpunkt der Lebensinteressen (létérdekek központja): Hat die Person einen ständigen Wohnsitz in Ungarn und in einem anderen Staat, wird der Mittelpunkt der Lebensinteressen geprüft, also der Staat mit den engsten persönlichen, familiären und wirtschaftlichen Bindungen.
Gewöhnlicher Aufenthalt (szokásos tartózkodási hely): Kann der Mittelpunkt der Lebensinteressen nicht bestimmt werden, ist Ungarn der maßgebliche Staat, wenn der gewöhnliche Aufenthalt dort liegt. Die NAV beschreibt ihn als den Staat, in dem sich die Person häufiger und länger aufhält. Bleibt das Lebensmuster unverändert, kann die Würdigung mehr als ein Kalenderjahr, sogar mehrere Jahre umfassen.

Tagezählung

Ungarische Staatsangehörigkeit: kein Tagestest. Ein ungarischer Staatsangehöriger kann nach Inlandsrecht Steuerresident bleiben, auch wenn er mehrere Jahre im Ausland lebt und arbeitet.
183-Tage-Anwesenheit: kumulativer Test im Kalenderjahr für eine Person mit Freizügigkeitsrechten. Das Gesetz nennt keine Ein-/Ausreiseregel. Vorsichtiger Ansatz: Ein- und Ausreisetag zählen.
Ständiger Wohnsitz: keine feste Tagesschwelle. Entscheidend ist die Einrichtung einer langfristigen Residenz und das tatsächliche Leben vor Ort. Ein vorübergehender längerer Auslandsaufenthalt ändert den ungarischen Wohnsitz nicht unbedingt.
Mittelpunkt der Lebensinteressen: keine feste Tagesschwelle. Persönliche, familiäre und wirtschaftliche Bindungen werden zusammen gewürdigt. Die NAV merkt an, dass persönliche Bindungen überwiegen können, etwa wenn jemand im Ausland arbeitet, aber regelmäßig zur Familie in Ungarn zurückkehrt und sie finanziell unterstützt.
Gewöhnlicher Aufenthalt: keine feste Schwelle. Die NAV beschreibt ihn als den Staat, in dem sich die Person häufiger und länger aufhält. Setzt sich ein regelmäßiges Muster fort, kann der Vergleich mehr als ein Jahr, sogar mehrere Jahre umfassen.

Steuerliche Folgen

Das ungarische Steuerjahr ist das Kalenderjahr. Steuerresidenten werden grundsätzlich mit Einkünften aus Ungarn und dem Ausland besteuert. Im Ausland ansässige Personen unterliegen in der Regel nicht mit ausländischen Einkünften, vorbehaltlich von Abkommen und Inlandsrecht.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer können sich nach der Freizügigkeit aufhalten. EWR-Staatsangehörige, die ein Aufenthaltsrecht von mehr als drei Monaten ausüben, müssen Anmeldepflichten erfüllen. Drittstaatsangehörige benötigen für längere Aufenthalte in der Regel ein Visum oder eine Genehmigung. Aufenthaltsstatus oder steuerliche Anmeldung bestimmen für sich genommen nicht die steuerliche Ansässigkeit.

Orientierung

Ungarisches Einkommensteuergesetz natürlicher Personen (Gesetz CXVII von 1995), § 3 Abs. 2
Nationale Steuer- und Zollverwaltung (NAV), persönliche Besteuerung ausländischer Einkünfte (11. Februar 2025)
Ungarisches Aufenthaltsrecht / EU-Aufenthalt