Luxemburg

Luxemburg ist EU-Mitgliedstaat. Der inländische Rahmen der steuerlichen Ansässigkeit beruht auf dem steuerlichen Wohnsitz (domicile fiscal) und dem gewöhnlichen Aufenthalt (séjour habituel). Die steuerliche Ansässigkeit ist vom aufenthaltsrechtlichen Status und von der Abkommensresidenz getrennt.

Überblick über die inländischen Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit und zum Aufenthalt.

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Artikel 2 des luxemburgischen Einkommensteuergesetzes (L.I.R.) ist eine Person luxemburgischer Resident, wenn sie einen steuerlichen Wohnsitz oder einen gewöhnlichen Aufenthalt in Luxemburg hat.

Die beiden Kriterien sind alternativ: steuerlicher Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt genügt für die inländische steuerliche Ansässigkeit.

Die Administration des contributions directes (ACD) gibt zudem an, dass eine Person unabhängig von der Anschrift grundsätzlich als Nichtresident gilt, wenn der Mittelpunkt der Lebensinteressen außerhalb Luxemburgs liegt. Es handelt sich um eine relevante Präzisierung, nicht um einen dritten gesetzlichen Test.

Steuerlicher Wohnsitz (domicile fiscal): Ein steuerlicher Wohnsitz besteht, wenn eine Person eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass sie sie beibehalten und benutzen wird.
Gewöhnlicher Aufenthalt (séjour habituel): Der gewöhnliche Aufenthalt ist begründet, wenn eine Person sich unter Umständen aufhält, die darauf schließen lassen, dass der Aufenthalt nicht nur vorübergehend ist. Das Gesetz sieht auch eine gesetzliche Vermutung vor, wenn der Aufenthalt mehr als sechs Monate durchgehend dauert.

Tagezählung

Für die Nachverfolgung sollten Aufenthalte in Luxemburg daher als durchgehende Anwesenheitszeiträume erfasst werden, wobei Abreisen und Rückkehren zu prüfen sind, ob eine Abwesenheit die Kontinuität unterbricht.

Steuerlicher Wohnsitz: keine Mindestzahl von Tagen vorgeschrieben. Die Würdigung betrifft die Verfügbarkeit einer Wohnung und die Umstände, die darauf schließen lassen, dass sie von der Person beibehalten und genutzt wird.
Gewöhnlicher Aufenthalt: Die gesetzliche Zählregel beruht auf einem durchgehenden Aufenthalt von mehr als sechs Monaten. Kurze vorübergehende Abwesenheiten bleiben nach den Kontinuitätsregeln außer Betracht. Ist die Sechs-Monats-Bedingung erfüllt, gilt die daraus folgende unbeschränkte Steuerpflicht ab Beginn des maßgeblichen Aufenthalts.

Steuerliche Folgen

Luxemburgische Steuerresidenten werden grundsätzlich mit dem Welteinkommen besteuert; Nichtresidenten mit luxemburgischen Einkünften. Ist eine Person nur einen Teil des Jahres Resident, werden die residenten und nichtresidenten Zeiträume getrennt behandelt.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer genießen Freizügigkeit. Über drei Monate hinaus können Anmeldung oder andere Formalitäten gelten. Drittstaatsangehörige benötigen in der Regel ein Visum und/oder einen Titel nach Zweck und Dauer. Ein luxemburgischer Aufenthaltstitel begründet für sich genommen keine steuerliche Ansässigkeit.

Orientierung

Loi concernant l’impôt sur le revenu (L.I.R.), Artikel 2
Steueranpassungsgesetz (StAnpG), § 13, gesetzliche Definition des domicile fiscal
Steueranpassungsgesetz (StAnpG), § 14, gesetzliche Definition des séjour habituel und Sechs-Monats-Regel
Administration des contributions directes (ACD), „Résident / non-résident“
Luxemburgisches Aufenthaltsrecht / EU-Freizügigkeit