Lettland

Steuerliche Ansässigkeit

Nach dem lettischen Gesetz über Steuern und Abgaben gilt eine Person als lettischer Steuerresident, wenn mindestens eines der folgenden Kriterien zutrifft.

Zur Bestimmung des Residentenstatus kann der Staatliche Einnahmendienst (Valsts ieņēmumu dienests, VID) auch die persönlichen und wirtschaftlichen Bindungen an Lettland und ein anderes Land würdigen. Relevante Faktoren sind insbesondere:

Eine Person, die im auf das Steuerjahr folgenden Jahr nicht als Resident anerkannt wird, gilt nach dem Datum der Ausreise aus Lettland nicht als Resident, sofern sie in dem Zeitraum nach diesem Datum engere Bindungen an das Ausland als an Lettland hat.

• Gemeldeter Wohnort: Der gemeldete Wohnort (deklarētā dzīvesvieta) liegt in der Republik Lettland. Es handelt sich um die offiziell registrierte Wohnanschrift.
• 183-Tage-Regel: Die Person hält sich 183 Tage oder mehr in Lettland in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum auf, der im Steuerjahr beginnt oder endet. Der Test ist daher nicht auf das Kalenderjahr beschränkt.
• Lettische Regierungsbeschäftigung im Ausland: Die Person ist lettischer Staatsangehöriger und im Ausland von der Regierung der Republik Lettland beschäftigt.
• ob die Familie, einschließlich Ehepartner und Kinder, ihren ständigen Wohnsitz im Ausland hat;
• ob die Person im Ausland Immobilien besitzt oder mietet;
• ob die Person im Ausland Pflichtbeiträge zur staatlichen Sozialversicherung leistet.

Tagezählung

• Gemeldeter Wohnort: Dieses Kriterium hängt nicht von der Zahl der in Lettland verbrachten Tage ab. Liegt der gemeldete Ort in Lettland, ist das entsprechende inländische Kriterium erfüllt.
• 183-Tage-Regel: Anwesenheit von 183 Tagen oder mehr in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der im Steuerjahr beginnt oder endet. Getrennte Zeiträume werden addiert. Lettische amtliche Quellen veröffentlichen keine ausdrückliche Zählregel; jeden Anwesenheitstag als vollen Tag zu zählen ist der vorsichtige Ansatz.
• Lettische Regierungsbeschäftigung im Ausland: keine eigene Tagesanforderung. Das Kriterium gilt für lettische Staatsangehörige, die im Ausland von der Regierung beschäftigt sind.

Steuerliche Folgen

Lettische Steuerresidenten werden grundsätzlich mit dem Welteinkommen besteuert, vorbehaltlich von Befreiungen, Entlastungen und Abkommen. Nichtresidenten in der Regel mit lettischen Einkünften.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer genießen Freizügigkeit. Über drei Monate hinaus können Anmeldung oder andere Formalitäten gelten. Drittstaatsangehörige benötigen in der Regel das passende Visum und/oder den passenden Titel nach Zweck und Dauer des Aufenthalts.

Orientierung

• Gesetz über Steuern und Abgaben, Abschnitt 14, inländische Kriterien lettischer steuerlicher Ansässigkeit
• Staatlicher Einnahmendienst Lettlands (VID), „Determination of residence status“ (Rezidences statusa noteikšana)
• Lettisches Aufenthaltsrecht / EU-Freizügigkeit