Rumänien

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Artikel 7 Abs. 28 des Steuergesetzbuches (Gesetz Nr. 227/2015, in der geänderten Fassung) gilt eine Person als rumänischer Steuerresident, wenn mindestens eines der gesetzlichen Residenzkriterien erfüllt ist.

• Wohnsitz: Eine in Rumänien wohnhafte Person gilt nach Inlandsrecht als Steuerresident. Der Wohnsitz ist ein Rechtsstatus und wird nicht durch die Zahl der in Rumänien verbrachten Tage bestimmt. Er ist vom ständigen Heim und vom Mittelpunkt der Lebensinteressen zu unterscheiden, die in der Residenzanalyse eigene Begriffe sind.
• Mittelpunkt der Lebensinteressen: Eine Person gilt als Resident, wenn der Mittelpunkt der Lebensinteressen in Rumänien liegt. Es handelt sich um eine tatsachenbezogene Würdigung des Orts, an dem die persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen am engsten sind. In Betracht kommen Familie, ständiges Heim, Beschäftigung oder Tätigkeit, Einkunftsquellen, Vermögen, Bankkonten und andere Bindungen. Kein Faktor ist notwendig entscheidend; die Umstände werden insgesamt gewürdigt.
• 183-Tage-Test: Eine Person gilt als Resident, wenn sie insgesamt mehr als 183 Tage, in einem oder mehreren Zeiträumen, in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der im betreffenden Kalenderjahr endet, in Rumänien anwesend ist.
• Rumänischer Staatsdienst im Ausland: Ein rumänischer Staatsangehöriger, der im Ausland als Beamter oder Beschäftigter des rumänischen Staates arbeitet, gilt als Resident.

Tagezählung

• Wohnsitz: Dieses Kriterium unterliegt keiner Tagesschwelle. Der Wohnsitz ist ein Rechtsstatus, keine Maßzahl physischer Anwesenheit.
• Mittelpunkt der Lebensinteressen: keine feste Tagesschwelle. Die Würdigung betrifft den Ort, an dem die persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen am engsten sind. ANAF-Hinweise nennen unter anderem Familie, ständiges Heim, Beschäftigung oder Tätigkeit, Einkunftsquellen, Vermögen und Bankkonten.
• 183-Tage-Test: Die Schwelle liegt bei insgesamt mehr als 183 Tagen in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der im maßgeblichen Kalenderjahr endet. Alle Zeiträume physischer Anwesenheit werden kumuliert, auch fragmentiert. ANAF-Hinweise geben an, dass Ankunftstag, Abreisetag und Tagesbruchteile zählen.
• Rumänischer Staatsdienst im Ausland: Dieses Kriterium beruht nicht auf einer Mindestzahl von Tagen in Rumänien. Die Residenz folgt aus dem qualifizierenden Status als rumänischer Staatsangehöriger, der im Ausland als Beamter oder Beschäftigter des Staates arbeitet.

Steuerliche Folgen

Das rumänische Steuerjahr ist das Kalenderjahr. Steuerresidenten werden grundsätzlich mit dem Welteinkommen besteuert; Nichtresidenten mit rumänischen Einkünften.

Für eine Person, die nach dem Mittelpunkt der Lebensinteressen Resident wird, gilt die Weltbesteuerung ab dem ersten Tag, an dem sie erklärt, dass dieser Mittelpunkt in Rumänien liegt. Für eine Person, die nach dem 183-Tage-Test Resident wird, gilt die Weltbesteuerung ab dem ersten Ankunftstag in Rumänien, vorbehaltlich von Abkommen.

Sonderregeln gelten, wenn ein rumänischer Steuerresident mit Wohnsitz in Rumänien die steuerliche Ansässigkeit wechselt:

• Wegzug in ein Abkommensland: Weist die Person einen Wechsel der steuerlichen Ansässigkeit in einen Staat nach, mit dem Rumänien ein Doppelbesteuerungsabkommen hat, besteht die rumänische volle Steuerpflicht bis zum Datum des Wechsels fort, vorbehaltlich des Abkommens. Die Person muss den Nachweis der steuerlichen Ansässigkeit im neuen Staat erbringen, etwa durch eine Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit.
• Wegzug in ein Nicht-Abkommensland: Weist die Person einen Wechsel in einen Staat ohne Abkommen mit Rumänien nach, besteht die rumänische volle Steuerpflicht für das Kalenderjahr des Wechsels und die folgenden drei Kalenderjahre fort.

Fragebogen zur steuerlichen Ansässigkeit

Rumänien sieht ein eigenes Verwaltungsverfahren vor, um die steuerliche Ansässigkeit einer Person nach den anwendbaren Regeln und Formularen zu bestimmen oder zu bestätigen.

• Ankunftsfragebogen: Eine in Rumänien ankommende Person, die insgesamt mehr als 183 Tage, in einem oder mehreren Zeiträumen, in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der im maßgeblichen Kalenderjahr endet, bleibt, muss den Fragebogen zur steuerlichen Ansässigkeit binnen 30 Tagen nach Überschreiten der 183-Tage-Schwelle einreichen.
• Wegzugsfragebogen: Ein rumänischer Steuerresident, der Rumänien für einen oder mehrere Zeiträume von insgesamt mehr als 183 Tagen in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum verlässt, muss den Wegzugsfragebogen 30 Tage vor der Abreise einreichen. Dieselbe Pflicht gilt für einen Nichtresidenten, der zuvor den Ankunftsfragebogen einreichen musste.
• Belege: Fragebogen und Unterlagen betreffen unter anderem Wohnsitz und ständiges Heim in Rumänien und im Ausland, Familiensituation, Beschäftigung, Einkunftsquellen, Bankkonten, Vermögen, Sozial- und Krankenversicherung sowie gegebenenfalls ausländische steuerliche Ansässigkeit.
• ANAF-Prüfung: Nach Einreichung prüft die zuständige Steuerbehörde die maßgeblichen Residenzkriterien und gegebenenfalls das Abkommen. Die ANAF teilt anschließend mit, ob die Person in Rumänien volle Steuerpflicht hat oder als Nichtresident behandelt wird.
• Unterbliebene Einreichung: Die unterbliebene Einreichung des Fragebogens innerhalb der vorgeschriebenen Frist ist eine Verwaltungsordnungswidrigkeit und kann eine Geldbuße von 50 bis 100 RON nach sich ziehen.

Aufenthalt / EU

Aufenthaltsdokumente bestimmen für sich genommen nicht die rumänische steuerliche Ansässigkeit.

• EU-/EWR-Bürger und Schweizer: können sich nach der Freizügigkeit in Rumänien aufhalten und das maßgebliche Anmeldedokument erhalten.
• Drittstaatsangehörige: benötigen für Aufenthalte über den anwendbaren Kurzaufenthalt hinaus in der Regel das passende Langzeitvisum und den passenden Aufenthaltstitel.

Orientierung

• Rumänisches Steuergesetzbuch (Gesetz Nr. 227/2015), Artikel 7 Abs. 28, gesetzliche Definition einer residenten Person und vier hauptsächliche inländische Kriterien
• Rumänisches Steuergesetzbuch, Artikel 59 Abs. 2, (2¹) und (3), Beginn der Weltbesteuerung und Anwendung von Abkommen
• ANAF-Leitfaden zur Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit natürlicher Personen (2025)
• Rumänisches Aufenthaltsrecht / EU-Aufenthalt