Slowakei

Steuerliche Ansässigkeit

Nach dem Gesetz Nr. 595/2003 Slg. über die Einkommensteuer besteht unbeschränkte Steuerpflicht, wenn die Person einen Daueraufenthalt, einen Wohnsitz hat oder sich gewöhnlich in der Slowakei aufhält. Die Kriterien gelten alternativ.

Wird die Person auch in einem anderen Staat als ansässig behandelt, kann das Abkommen die Abkommensansässigkeit über die Tie-Breaker-Regeln bestimmen. Die slowakischen Inlandsvorschriften gelten für die inländische Steuerpflicht fort, vorbehaltlich des Abkommens.

• Gemeldeter Daueraufenthalt (trvalý pobyt): die förmliche Meldung des Daueraufenthalts ist selbst ein Kriterium der steuerlichen Ansässigkeit. Es handelt sich um ein rechtliches und melderechtliches Kriterium; es hängt nicht von 183 Tagen ab.
• Wohnung / faktischer Wohnsitz (bydlisko): auch ohne gemeldeten Daueraufenthalt kann Ansässigkeit bestehen, wenn in der Slowakei eine nicht nur gelegentlich genutzte Unterkunft verfügbar ist und nach allen Umständen, einschließlich persönlicher und wirtschaftlicher Bindungen, der Wille zum dauerhaften Wohnen erkennbar ist. Eine Mindesttagezahl ist nicht erforderlich.
• 183-Tage-Regel des gewöhnlichen Aufenthalts: gewöhnlicher Aufenthalt liegt vor bei mindestens 183 Tagen im maßgeblichen Kalenderjahr, zusammenhängend oder in mehreren Zeiträumen. Alleiniger Aufenthalt zu Studium oder Behandlung begründet für sich keine Ansässigkeit nach diesem Test. Dasselbe gilt unter den gesetzlichen Voraussetzungen für Personen, die die Grenze täglich oder in vereinbarten Abständen nur zur abhängigen Beschäftigung überschreiten.

Tagezählung

• 183-Tage-Regel: Schwelle sind mindestens 183 Tage im maßgeblichen Kalenderjahr. Die Zeiträume müssen nicht zusammenhängen; getrennte Zeiträume desselben Jahres werden zusammengerechnet.
• Jeder Anwesenheitstag zählt, auch ein nur angebrochener Tag. Auch ein Teil eines Tages in der Slowakei geht daher in der Regel in die Berechnung ein. Aufenthalt nur zu Studium oder Behandlung sowie qualifiziertes grenzüberschreitendes Pendeln zur abhängigen Beschäftigung sind nach den Sondervorschriften ausgenommen.
• Daueraufenthalt und Wohnung: für diese Kriterien gilt kein eigener Schwellenwert für die Anzahl der Aufenthaltstage. Ein Inlandstest kann also ohne 183 Tage erfüllt sein.

Steuerfolgen

Steuerresidenten unterliegen der unbeschränkten Steuerpflicht und werden grundsätzlich mit dem Welteinkommen besteuert, einschließlich slowakischer und ausländischer Quellen. Nichtresidenten unterliegen grundsätzlich der beschränkten Steuerpflicht auf Einkünfte aus slowakischen Quellen. Die Besteuerung ausländischer Einkünfte und die Entlastung von der Doppelbesteuerung richten sich nach den Abkommen und der dort vorgesehenen Methode.

Migration / EU-Aufenthalt

EU-/EWR- und Schweizer Staatsangehörige können nach den Freizügigkeitsregeln in der Slowakei wohnen und müssen einen Aufenthalt von mehr als drei Monaten in der Regel anmelden. Drittstaatsangehörige brauchen grundsätzlich einen Aufenthaltsstatus nach dem Gesetz Nr. 404/2011 Slg. über den Aufenthalt von Ausländern.

Aufenthaltsstatus und steuerliche Ansässigkeit sind getrennt. Eine slowakische Aufenthaltserlaubnis oder die Anmeldung eines Aufenthaltsorts begründet für sich keine steuerliche Ansässigkeit, wobei der gemeldete Daueraufenthalt selbst eines der Inlandskriterien sein kann.

Orientierung

• Gesetz Nr. 595/2003 Slg. über die Einkommensteuer: Daueraufenthalt, Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt, unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht.
• Finanzverwaltung der Slowakischen Republik (Finančná správa), Hinweise zur steuerlichen Ansässigkeit, zum gewöhnlichen Aufenthalt und zum Umfang der Steuerpflicht.
• OECD-Profil zur Steueransässigkeit der Slowakischen Republik.
• Gesetz Nr. 404/2011 Slg. über den Aufenthalt von Ausländern und der slowakische bzw. EU-Aufenthaltsrahmen.