Αυστρία

Φορολογική κατοικία

Κατά το άρθρο 1(2) του αυστριακού νόμου φόρου εισοδήματος (EStG 1988), πρόσωπο με κατοικία ή συνήθη διαμονή στην Αυστρία υπόκειται σε απεριόριστη φορολογική υποχρέωση.

Η απεριόριστη υποχρέωση μπορεί συνεπώς να προκύψει είτε από Wohnsitz είτε από gewöhnlicher Aufenthalt. Ο κανόνας των έξι μηνών είναι νόμιμη αφετηρία στο πλαίσιο της συνήθους διαμονής, όχι τρίτο αυτοτελές κριτήριο.

• Κατοικία (Wohnsitz): κατά το άρθρο 26(1) του ομοσπονδιακού φορολογικού κώδικα (BAO), κατοικία υπάρχει όταν κάποιος διατηρεί κατάλυμα υπό συνθήκες που δείχνουν ότι θα το κρατήσει και θα το χρησιμοποιεί. Δεν προβλέπεται ελάχιστος αριθμός ημερών παρουσίας και δεν απαιτείται συνεχής πραγματική χρήση της κατοικίας. Ενοικιαζόμενο διαμέρισμα ή δεύτερη κατοικία μπορεί επομένως να πληροί τις προϋποθέσεις ανάλογα με τα γεγονότα. Ειδικός κανόνας για δεύτερες κατοικίες (Zweitwohnsitzverordnung) μπορεί να εμποδίσει αυστριακή δεύτερη κατοικία να συνιστά Wohnsitz όταν το κέντρο ζωτικών συμφερόντων βρίσκεται στο εξωτερικό επί περισσότερα από πέντε ημερολογιακά έτη και η κατοικία χρησιμοποιείται έως 70 ημέρες κατά το οικείο ημερολογιακό έτος, εφόσον τηρείται μητρώο ημερών χρήσης.
• Συνήθης διαμονή (gewöhnlicher Aufenthalt): κατά τον BAO βασίζεται σε παρουσία στην Αυστρία που δεν είναι απλώς προσωρινή. Η εκτίμηση βασίζεται στα πραγματικά περιστατικά και μπορεί να λαμβάνει υπόψη τις συνθήκες διαβίωσης και τις δραστηριότητες του προσώπου στην Αυστρία. Αν η διαμονή υπερβαίνει τους έξι μήνες, η απεριόριστη υποχρέωση γεννάται οπωσδήποτε και ισχύει αναδρομικά από την έναρξη της διαμονής.

Υπολογισμός ημερών

Το αυστριακό δίκαιο δεν προβλέπει ακριβή μέθοδο μέτρησης για το όριο των έξι μηνών. Για την παρακολούθηση, η περίοδος μπορεί να υπολογιστεί από τις ημερομηνίες εισόδου και εξόδου. Υπέρβαση έξι μηνών μπορεί να ενεργοποιήσει την απεριόριστη υποχρέωση, που ισχύει από την έναρξη της διαμονής.

Φορολογικές συνέπειες

Το αυστριακό φορολογικό έτος είναι το ημερολογιακό έτος. Οι φορολογικοί κάτοικοι φορολογούνται κατ’ αρχήν για παγκόσμιο εισόδημα, με επιφύλαξη συμβάσεων. Οι μη κάτοικοι έχουν μόνο περιορισμένη υποχρέωση για εισόδημα αυστριακής πηγής.

Διαμονή / ΕΕ

Πολίτες ΕΕ/ΕΟΧ και Ελβετοί μπορούν να διαμένουν βάσει της ελεύθερης κυκλοφορίας, αλλά πρέπει να λάβουν πιστοποιητικό εγγραφής (Anmeldebescheinigung) για διαμονή άνω των τριών μηνών. Υπήκοοι τρίτων χωρών χρησιμοποιούν τίτλους διαμονής (π.χ. κάρτα Κόκκινο-Λευκό-Κόκκινο). Κάθε πρόσωπο πρέπει να δηλώσει τη διεύθυνσή του (Meldezettel) εντός τριών ημερών. Άδεια ή εγγραφή δεν ισοδυναμεί αυτόματα με φορολογική κατοικία.

Πηγές αναφοράς

• Αυστριακός νόμος φόρου εισοδήματος (EStG 1988), άρθρο 1, και ομοσπονδιακός φορολογικός κώδικας (BAO), άρθρο 26 (Wohnsitz / gewöhnlicher Aufenthalt)
• Αυστριακό πλαίσιο διαμονής / διαμονή στην ΕΕ (Meldezettel)