Δανία

Η Δανία είναι κράτος μέλος της ΕΕ και καθορίζει την απεριόριστη φορολογική υποχρέωση με δύο εσωτερικές έννοιες: την κατοικία στη Δανία και την αδιάκοπη διαμονή άνω των έξι μηνών. Το μεταναστευτικό καθεστώς παραμένει χωριστό.

Ενημερωτική επισκόπηση των εσωτερικών κανόνων φορολογικής κατοικίας και διαμονής.

Φορολογική κατοικία

Κατά το άρθρο 1 του δανικού νόμου παρακράτησης στην πηγή (Kildeskatteloven), απεριόριστη υποχρέωση γεννάται όταν πρόσωπο εγκαθιστά την κατοικία του στη Δανία ή παραμένει εκεί περισσότερους από έξι συνεχόμενους μήνες.

Η Δανία δεν χρησιμοποιεί αυτοτελές κριτήριο των 183 ημερών. Η απεριόριστη υποχρέωση μπορεί να προκύψει από κατοικία ή από αδιάκοπη διαμονή άνω των έξι μηνών.

Κατοικία / εστία (bopæl): απεριόριστη υποχρέωση μπορεί να προκύψει με εγκατάσταση στη Δανία. Η κατοχή κατοικίας από μόνη της δεν την δημιουργεί αν το πρόσωπο ζει στο εξωτερικό και χρησιμοποιεί την κατοικία μόνο για σύντομες διακοπές, με όριο τρεις συνεχόμενους μήνες ή 180 ημέρες σε 12 μήνες, και χωρίς σύνδεση με απασχόληση στη Δανία.
Διαμονή έξι μηνών (ophold): αδιάκοπη διαμονή άνω των έξι μηνών ενεργοποιεί την απεριόριστη υποχρέωση από την έναρξη της διαμονής. Σύντομες απουσίες (διακοπές) δεν διακόπτουν κατ’ ανάγκη την περίοδο.

Υπολογισμός ημερών

Κατοικία / εστία: για πρόσωπο που ζει στο εξωτερικό και χρησιμοποιεί δανική κατοικία μόνο για διακοπές, τα όρια είναι τρεις συνεχόμενοι μήνες ή 180 ημέρες σε 12 μήνες.
Διαμονή έξι μηνών: κατά τη φορολογική διοίκηση, κάθε ημέρα που αρχίζει μετρά, συμπεριλαμβανομένων των ημερών ταξιδιού. Να παρακολουθούνται οι ημερομηνίες εισόδου και εξόδου.

Φορολογικές συνέπειες

Το φορολογικό έτος ακολουθεί το ημερολογιακό. Πρόσωπα με απεριόριστη υποχρέωση φορολογούνται κατ’ αρχήν για παγκόσμιο εισόδημα. Οι μη κάτοικοι έχουν μόνο περιορισμένη υποχρέωση για εισόδημα δανικής πηγής. Η Δανία εφαρμόζει επίσης κανόνες exit tax σε ορισμένους τίτλους και άλλα περιουσιακά στοιχεία.

Διαμονή / ΕΕ

Πολίτες ΕΕ/ΕΟΧ και Ελβετοί μπορούν να διαμένουν βάσει της ελεύθερης κυκλοφορίας έως τρεις μήνες χωρίς έγγραφο διαμονής ΕΕ· πέραν αυτού ισχύουν οι προϋποθέσεις και το απαιτούμενο έγγραφο. Υπήκοοι τρίτων χωρών: 90/180 ημέρες και, στη συνέχεια, γενικά άδεια. Το μεταναστευτικό καθεστώς δεν καθορίζει από μόνο του τη φορολογική κατοικία.

Πηγές αναφοράς

Δανικός νόμος παρακράτησης στην πηγή (Kildeskatteloven), άρθρο 1
Δανική φορολογική διοίκηση (Skattestyrelsen / skat.dk)
Δανικό πλαίσιο διαμονής / διαμονή στην ΕΕ