Εσθονία

Φορολογική κατοικία

Κατά το άρθρο 6(1) του εσθονικού νόμου φόρου εισοδήματος (Tulumaksuseadus), φυσικό πρόσωπο είναι φορολογικός κάτοικος Εσθονίας αν ο τόπος κατοικίας του βρίσκεται στην Εσθονία ή αν παραμένει εκεί τουλάχιστον 183 ημέρες σε 12 συνεχόμενους ημερολογιακούς μήνες.

Η εσωτερική κατοικία μπορεί συνεπώς να προκύψει από τόπο κατοικίας στην Εσθονία ή από το κριτήριο των 183 ημερών. Το τελευταίο χρησιμοποιεί κυλιόμενη περίοδο 12 μηνών αντί του ημερολογιακού έτους.

• Τόπος κατοικίας (elukoht): ο τόπος όπου το πρόσωπο ζει μόνιμα ή κυρίως. Μπορεί να υπάρχει ταυτόχρονα σε περισσότερα μέρη. Τόπος θεωρείται μόνιμος όταν εγκαθίσταται για διαρκή χρήση και όχι για βραχυχρόνιο σκοπό. Η κατοικία μπορεί να είναι ιδιόκτητη, ενοικιαζόμενη ή άλλως διαθέσιμη για μόνιμη κατοίκηση. Η EMTA εξετάζει αν το πρόσωπο έχει λάβει μέτρα ώστε ο τόπος να είναι διαρκώς διαθέσιμος. Η μόνη κυριότητα ακινήτου στην Εσθονία δεν θεμελιώνει φορολογική κατοικία, και κατοικία που εκμισθώνεται σε τρίτους δεν αντιμετωπίζεται ως τόπος κατοικίας του προσώπου.
• Κριτήριο παρουσίας 183 ημερών (viibimine): πρόσωπο είναι κάτοικος αν παραμένει στην Εσθονία τουλάχιστον 183 ημέρες σε 12 συνεχόμενους ημερολογιακούς μήνες. Η κατοικία βάσει αυτού του κριτηρίου τεκμαίρεται ότι αρχίζει την πρώτη ημέρα άφιξης της περιόδου που πληροί τις προϋποθέσεις.

Υπολογισμός ημερών

• Τόπος κατοικίας: κανένα όριο ημερών. Το ζήτημα είναι αν έχει εγκατασταθεί μόνιμος ή κύριος τόπος κατοικίας στην Εσθονία.
• Κριτήριο των 183 ημερών: κάθε ημέρα παρουσίας, συμπεριλαμβανομένου μέρους ημέρας, μετρά. Η ημέρα άφιξης και αναχώρησης μετρά η καθεμία ως πλήρης ημέρα. Το όριο κρίνεται σε 12 συνεχόμενους ημερολογιακούς μήνες.

Φορολογικές συνέπειες

Το εσθονικό φορολογικό έτος είναι το ημερολογιακό έτος. Οι φορολογικοί κάτοικοι φορολογούνται κατ’ αρχήν για παγκόσμιο εισόδημα· οι μη κάτοικοι, μόνο για εισόδημα εσθονικής πηγής. Το μεταναστευτικό καθεστώς δεν καθορίζει από μόνο του τη φορολογική κατοικία.

Διαμονή / ΕΕ

Πολίτες ΕΕ/ΕΟΧ και Ελβετοί μπορούν να παραμείνουν έως τρεις μήνες χωρίς εγγραφή του δικαιώματος διαμονής. Πέραν αυτού πρέπει να εγγράψουν τον τόπο κατοικίας τους. Υπήκοοι τρίτων χωρών: 90 ημέρες σε 180, με επιφύλαξη θεώρησης· πέραν αυτού, θεώρηση μακράς διαμονής ή άδεια. Το μεταναστευτικό καθεστώς δεν καθορίζει από μόνο του τη φορολογική κατοικία.

Πηγές αναφοράς

• Εσθονικός νόμος φόρου εισοδήματος (Tulumaksuseadus), άρθρο 6
• Εσθονική φορολογική και τελωνειακή διοίκηση (EMTA): κατοικία και υπολογισμός ημερών
• Εσθονικό πλαίσιο διαμονής / διαμονή στην ΕΕ