Λιθουανία

Φορολογική κατοικία

Κατά το άρθρο 4 του νόμου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (GPMĮ), πρόσωπο μπορεί να θεωρηθεί μόνιμος κάτοικος Λιθουανίας (nuolatinis Lietuvos gyventojas). Κατά το επίσημο σχόλιο της φορολογικής επιθεώρησης (VMI), τα κριτήρια κατοικίας εξετάζονται διαδοχικά.

Τα κριτήρια αυτά εξετάζονται επομένως το ένα μετά το άλλο, όχι ως πέντε ανεξάρτητα κριτήρια που εφαρμόζονται παράλληλα.

• Μόνιμος τόπος κατοικίας: λιθουανική φορολογική κατοικία αν ο μόνιμος τόπος κατοικίας (nuolatinė gyvenamoji vieta) βρίσκεται στη Λιθουανία κατά την φορολογική περίοδο (ημερολογιακό έτος). Η VMI τον περιγράφει ως οποιονδήποτε τόπο κατάλληλο για κατοίκηση — οικία, διαμέρισμα ή δωμάτιο — που το πρόσωπο εγκαθιστά, διατηρεί και χρησιμοποιεί για μόνιμη ή κύρια διαβίωση, όχι μόνο προσωρινά (διακοπές, επαγγελματικό ταξίδι, σπουδές). Ο τόπος μπορεί να είναι ιδιόκτητος ή ενοικιαζόμενος. Αν το πρόσωπο έχει τόπο κατοικίας στη Λιθουανία και στο εξωτερικό κατά το ημερολογιακό έτος, μόνιμος είναι εκείνος στον οποίο έζησε πραγματικά το μεγαλύτερο μέρος του έτους.
• Κέντρο προσωπικών, κοινωνικών ή οικονομικών συμφερόντων: ελλείψει μόνιμου τόπου κατοικίας στη Λιθουανία, εξετάζεται αν τα συμφέροντα βρίσκονται περισσότερο στη Λιθουανία παρά στο εξωτερικό. Η VMI εκτιμά το σύνολο των συνθηκών: περιουσία και πηγές εισοδήματος, απασχόληση ή άλλες δραστηριότητες, μόνιμη κατοικία της οικογένειας, οικογενειακές σχέσεις και ιθαγένεια.
• Κανόνας 183 ημερών: αν το πρόσωπο δεν έχει μόνιμο τόπο κατοικίας στη Λιθουανία και τα συμφέροντά του βρίσκονται περισσότερο στο εξωτερικό, το επόμενο κριτήριο είναι φυσική παρουσία 183 ημερών ή περισσότερων κατά το ημερολογιακό έτος, συνεχής ή με διακοπές.
• Κανόνας 280/90 ημερών: αν το πρόσωπο έχει περάσει λιγότερες από 183 ημέρες στη Λιθουανία κατά το ημερολογιακό έτος, το επόμενο κριτήριο είναι παρουσία 280 ημερών ή περισσότερων σε δύο συνεχόμενα ημερολογιακά έτη, με τουλάχιστον 90 ημέρες σε ένα από αυτά.
• Λιθουανός πολίτης που απασχολείται ή συντηρείται από το κράτος στο εξωτερικό: Λιθουανός πολίτης που δεν πληροί τα κριτήρια 183 ημερών ή 280/90 ημερών μπορεί εντούτοις να αντιμετωπιστεί ως φορολογικός κάτοικος Λιθουανίας όταν η αμοιβή απασχόλησης ή ισοδύναμης σχέσης καταβάλλεται από τον κρατικό προϋπολογισμό, ή τα έξοδα διαβίωσης στο εξωτερικό καλύπτονται από κρατικούς ή δημοτικούς προϋπολογισμούς.

Αναχώρηση από τη Λιθουανία

Ειδικός κανόνας εφαρμόζεται σε πρόσωπο που ήταν μόνιμος κάτοικος Λιθουανίας τουλάχιστον τρεις συνεχόμενες φορολογικές περιόδους και κατόπιν εγκαταλείπει οριστικά τη Λιθουανία. Αν περάσει λιγότερες από 183 ημέρες στη Λιθουανία το έτος αναχώρησης, παραμένει μόνιμος κάτοικος έως την ημερομηνία αναχώρησης, αν η αναχώρηση είναι οριστική κατά τους εφαρμοστέους κανόνες.

Όταν το πρόσωπο εγκαταλείπει οριστικά τη Λιθουανία προς έδαφος-στόχο (κατάλογος εγκεκριμένος από τον υπουργό Οικονομικών), μπορούν να εφαρμοστούν πρόσθετοι κανόνες. Αν πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις σχετικά με σημαντικά εμπορικά συμφέροντα στη Λιθουανία, το πρόσωπο μπορεί να παραμείνει φορολογικός κάτοικος Λιθουανίας το έτος αναχώρησης και τις δύο επόμενες φορολογικές περιόδους. Τα σημαντικά εμπορικά συμφέροντα περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, την κατοχή λιθουανικής ατομικής επιχείρησης, περισσότερο από 25 % λιθουανικής οντότητας, ή περισσότερο από 30 % των εισοδημάτων από λιθουανικές πηγές.

Υπολογισμός ημερών

• Μόνιμος τόπος κατοικίας: δεν είναι κριτήριο ημερών. Το ζήτημα είναι αν ο μόνιμος τόπος κατοικίας βρίσκεται στη Λιθουανία κατά το ημερολογιακό έτος.
• Κέντρο συμφερόντων: δεν είναι κριτήριο ημερών. Η εκτίμηση αφορά τη συνολική τοποθεσία των προσωπικών, κοινωνικών και οικονομικών συμφερόντων.
• Κανόνας 183 ημερών: παρουσία 183 ημερών ή περισσότερων κατά το ημερολογιακό έτος, συνεχής ή με διακοπές. Η ημέρα άφιξης και αναχώρησης περιλαμβάνεται. Όλες οι ημέρες στη Λιθουανία μετράν, συμπεριλαμβανομένων εργάσιμων, σαββατοκύριακων και αργιών. Ορισμένες περίοδοι εξαιρούνται, ιδίως περίοδοι κατά τις οποίες το πρόσωπο δεν μπορούσε να φύγει λόγω ασθένειας ή θανάτου του προσώπου, του συζύγου ή ανήλικου τέκνου, υπό προϋποθέσεις. Η διέλευση έως 48 ώρες εξαιρείται επίσης.
• Κανόνας 280/90 ημερών: παρουσία 280 ημερών ή περισσότερων σε δύο συνεχόμενα ημερολογιακά έτη, με τουλάχιστον 90 ημέρες σε ένα από αυτά. Οι περίοδοι 90 και 280 ημερών υπολογίζονται όπως εκείνη των 183 ημερών.
• Λιθουανός πολίτης που απασχολείται ή συντηρείται από το κράτος στο εξωτερικό: δεν υπάρχει χωριστό όριο ημερών· το κριτήριο εφαρμόζεται σύμφωνα με τις νόμιμες προϋποθέσεις που περιγράφονται ανωτέρω.

Φορολογικές συνέπειες

Οι φορολογικοί κάτοικοι Λιθουανίας φορολογούνται κατ’ αρχήν για παγκόσμιο εισόδημα, με επιφύλαξη απαλλαγών, ελαφρύνσεων και συμβάσεων. Οι μη κάτοικοι φορολογούνται, κατά κανόνα, για εισόδημα λιθουανικής πηγής.

Διαμονή / ΕΕ

Πολίτες ΕΕ/ΕΟΧ και Ελβετοί επωφελούνται από την ελεύθερη κυκλοφορία. Για μεγαλύτερες διαμονές μπορεί να εφαρμόζεται εγγραφή ή άλλες διατυπώσεις. Υπήκοοι τρίτων χωρών χρειάζονται συνήθως την κατάλληλη θεώρηση και/ή άδεια. Λιθουανική άδεια διαμονής δεν καθορίζει από μόνη της τη φορολογική κατοικία.

Πηγές αναφοράς

• Νόμος φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (GPMĮ), άρθρο 4
• Κρατική φορολογική επιθεώρηση (Valstybinė mokesčių inspekcija, VMI), επίσημο σχόλιο του άρθρου 4 «Nuolatinis Lietuvos gyventojas»
• Λιθουανικό πλαίσιο διαμονής / ελεύθερη κυκλοφορία στην ΕΕ