Πολωνία

Η Πολωνία είναι κράτος μέλος της ΕΕ του οποίου η φορολογική κατοικία φυσικών προσώπων βασίζεται σε δύο εναλλακτικά εσωτερικά κριτήρια: κέντρο προσωπικών ή οικονομικών συμφερόντων στην Πολωνία, ή παρουσία άνω των 183 ημερών στο φορολογικό έτος. Το μεταναστευτικό καθεστώς παραμένει χωριστό.

Ενημερωτική επισκόπηση των εσωτερικών κανόνων φορολογικής κατοικίας και διαμονής.

Φορολογική κατοικία

Κατά το άρθρο 3(1a) του νόμου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), πρόσωπο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Πολωνίας αν έχει το κέντρο προσωπικών ή οικονομικών συμφερόντων (ośrodek interesów życiowych) στην Πολωνία ή αν παραμένει εκεί περισσότερες από 183 ημέρες στο φορολογικό έτος. Τα δύο κριτήρια είναι εναλλακτικά και εξετάζονται ανεξάρτητα.

Όταν πρόσωπο αντιμετωπίζεται επίσης ως κάτοικος άλλης δικαιοδοσίας, η εφαρμοστέα σύμβαση μπορεί να καθορίσει τη συμβατική κατοικία με τις διατάξεις επίλυσης σύγκρουσης. Οι πολωνικοί εσωτερικοί κανόνες εξακολουθούν να εφαρμόζονται για τον καθορισμό της εσωτερικής φορολογικής υποχρέωσης, με επιφύλαξη της σύμβασης.

Κέντρο προσωπικών ή οικονομικών συμφερόντων: το κριτήριο πληρούται όταν το πρόσωπο έχει στενούς προσωπικούς ή οικονομικούς δεσμούς με την Πολωνία. Τα προσωπικά συμφέροντα περιλαμβάνουν οικογενειακές και κοινωνικές σχέσεις και συμμετοχή σε κοινωνικές, πολιτιστικές, αθλητικές ή πολιτικές δραστηριότητες. Στην πράξη, η παρουσία στην Πολωνία συζύγου, συντρόφου ή ανήλικων τέκνων είναι ιδιαίτερα σχετική. Τα οικονομικά συμφέροντα μπορούν να περιλαμβάνουν τον τόπο απασχόλησης ή δραστηριότητας, τις κύριες πηγές εισοδήματος, επενδύσεις, ακίνητα, κινητά, δάνεια, τραπεζικούς λογαριασμούς και τον τόπο διαχείρισης της περιουσίας.
Κανόνας 183 ημερών: πρόσωπο θεωρείται κάτοικος αν παραμένει στην Πολωνία περισσότερες από 183 ημέρες σε φορολογικό έτος. Οι περίοδοι παρουσίας δεν χρειάζεται να είναι συνεχείς.
Μεταβολή κατοικίας εντός του έτους: η πολωνική φορολογική κατοικία μπορεί να μεταβληθεί κατά τη διάρκεια του έτους. Έως την ημερομηνία κατά την οποία το πρόσωπο παραμένει πολωνός κάτοικος, εφαρμόζεται απεριόριστη υποχρέωση. Μετά τη μεταφορά του τόπου κατοικίας στο εξωτερικό, εφαρμόζεται περιορισμένη υποχρέωση σε εισόδημα πολωνικής πηγής. Διασπασμένο φορολογικό έτος είναι επομένως δυνατό.

Υπολογισμός ημερών

Κανόνας 183 ημερών: το όριο είναι περισσότερες από 183 ημέρες στο ημερολογιακό έτος. Οι περίοδοι παρουσίας δεν χρειάζεται να είναι συνεχείς· χωριστές περίοδοι του ίδιου ημερολογιακού έτους αθροίζονται. Όλες οι ημέρες στην Πολωνία μετράν, συμπεριλαμβανομένου μέρους ημέρας, της ημέρας άφιξης και αναχώρησης. Πλήρης ημέρα εκτός Πολωνίας δεν μετρά· ακόμη και πολύ σύντομη φυσική παρουσία μετρά ως ημέρα παρουσίας.
Κέντρο προσωπικών ή οικονομικών συμφερόντων: κανένα χωριστό όριο ημερών. Η εκτίμηση αφορά τους προσωπικούς και οικονομικούς δεσμούς με την Πολωνία.

Φορολογικές συνέπειες

Οι φορολογικοί κάτοικοι Πολωνίας υπόκεινται σε απεριόριστη φορολογική υποχρέωση και δηλώνουν, κατά κανόνα, το παγκόσμιο εισόδημά τους στην Πολωνία, ανεξαρτήτως του τόπου απόκτησης. Οι μη κάτοικοι έχουν συνήθως μόνο περιορισμένη υποχρέωση για εισοδήματα από πηγές στην Πολωνία. Η φορολόγηση εισοδημάτων αλλοδαπής πηγής υπόκειται στις συμβάσεις και στη μέθοδο αποφυγής διπλής φορολογίας.

Διαμονή / ΕΕ

Πολίτες ΕΕ/ΕΟΧ και Ελβετοί μπορούν να διαμένουν βάσει της ελεύθερης κυκλοφορίας. Υπήκοοι τρίτων χωρών χρειάζονται συνήθως την κατάλληλη θεώρηση και/ή άδεια ανάλογα με τον σκοπό και τη διάρκεια. Η κατοχή πολωνικής άδειας διαμονής δεν θεμελιώνει από μόνη της φορολογική κατοικία.

Πηγές αναφοράς

Νόμος φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, άρθρα 3(1a), 3(1), 3(2a) και 4a
Υπουργείο Οικονομικών, φορολογικές διευκρινίσεις της 29ης Απριλίου 2021, «Tax Residence and the Scope of Tax Liability of Individuals in Poland»
Πολωνικό πλαίσιο διαμονής / διαμονή στην ΕΕ