Σλοβενία

Φορολογική κατοικία

Κατά το άρθρο 6 του νόμου για τον φόρο εισοδήματος (Zakon o dohodnini, ZDoh-2), ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται φορολογικός κάτοικος της Σλοβενίας αν πληρούται κάποιο από τα νόμιμα κριτήρια. Τα κριτήρια εφαρμόζονται εναλλακτικά και καλύπτουν τυπικά κριτήρια κατοικίας καθώς και τους πραγματικούς προσωπικούς και οικονομικούς δεσμούς.

Κανόνας 183 ημερών: ως φορολογικός κάτοικος θεωρείται και όποιος είναι φυσικά παρών στη Σλοβενία πάνω από 183 ημέρες στο ημερολογιακό έτος. Το κριτήριο ισχύει ανεξάρτητα από τα λοιπά. Το FURS διευκρινίζει ότι πρόσωπα που διαμένουν στη Σλοβενία λιγότερο από έξι μήνες θεωρούνται κατά κανόνα μη κάτοικοι, αλλά η φορολογική κατοικία μπορεί να προκύψει νωρίτερα αν υπάρχουν ήδη ουσιώδεις δεσμοί, όπως συνήθης διαμονή ή το κέντρο των ζωτικών συμφερόντων.

• Επίσημα εγγεγραμμένη μόνιμη κατοικία: το τυπικό κριτήριο πληρούται όταν μόνιμη κατοικία είναι επίσημα εγγεγραμμένη στη Σλοβενία. Κατά τους κανόνες δήλωσης, πρόκειται για τη διεύθυνση όπου το πρόσωπο διαμένει μόνιμα και η οποία αποτελεί το κέντρο των ζωτικών συμφερόντων του. Η οικογένεια, η σχέση, η απασχόληση και οι οικονομικοί, κοινωνικοί και άλλοι στενοί και διαρκείς δεσμοί λαμβάνονται υπόψη. Αλλοδαπά πρόσωπα μπορούν κατά κανόνα να δηλώσουν μόνιμη κατοικία κατά το αντίστοιχο δίκαιο ή τίτλο· αρμόδια είναι η διοικητική αρχή.
• Συνήθης διαμονή: η φορολογική κατοικία μπορεί επίσης να προκύψει όταν η Σλοβενία αποτελεί τον τόπο συνήθους διαμονής. Πρόκειται για πραγματική εκτίμηση: πού διαμένει το πρόσωπο συνήθως και τακτικά, και όχι μόνο πού είναι δηλωμένο. Η διάρκεια, η συνέχεια και η σταθερότητα της διαμονής λαμβάνονται υπόψη.
• Κέντρο προσωπικών και οικονομικών συμφερόντων: η φορολογική κατοικία μπορεί να προκύψει όταν οι στενότεροι προσωπικοί και οικονομικοί δεσμοί βρίσκονται στη Σλοβενία. Οι προσωπικοί δεσμοί περιλαμβάνουν ιδίως την οικογένεια και τη διαμονή του συντρόφου ή των τέκνων· οι οικονομικοί, την απασχόληση, την επιχείρηση, την περιουσία και τις επενδύσεις. Το FURS εξετάζει τις περιστάσεις αυτές και μπορεί να ζητήσει έγγραφα για κατοικία, οικογένεια, απασχόληση και οικονομικά συμφέροντα. Οι οδηγίες σχετικά με την αναχώρηση αναφέρονται στην οικογενειακή και κοινωνική ζωή ως προσωπικά συμφέροντα και στην απασχόληση και την περιουσία ως οικονομικά συμφέροντα.

Καταμέτρηση ημερών

• Επίσημα εγγεγραμμένη μόνιμη κατοικία: δεν προβλέπεται ελάχιστος αριθμός ημερών πραγματικής παρουσίας. Η εγγεγραμμένη μόνιμη κατοικία είναι αυτοτελές κριτήριο του εθνικού δικαίου.
• Συνήθης διαμονή και κέντρο προσωπικών και οικονομικών συμφερόντων: δεν προβλέπεται ειδικό όριο ημερών. Η σλοβενική φορολογική κατοικία μπορεί λοιπόν να προκύψει πριν από τη συμπλήρωση 183 ημερών παρουσίας, αν οι δεσμοί είναι ήδη αρκετά ουσιώδεις. Το FURS επιβεβαιώνει ρητά ότι οι προϋποθέσεις μπορούν να πληρούνται πριν από έξι μήνες παρουσίας.
• Κανόνας 183 ημερών: το όριο είναι πάνω από 183 ημέρες στο ημερολογιακό έτος. Οι χωριστές περίοδοι αθροίζονται. Το ZDoh-2 και οι ουσιώδεις δημοσιευμένες οδηγίες του FURS δεν ρυθμίζουν ρητά τις ημέρες κατά τις οποίες η παρουσία διαρκεί μόνο μέρος της ημέρας, ούτε την ημέρα άφιξης ή αναχώρησης. Ελλείψει ρητού κανόνα, είναι συνετό τόσο η ημέρα άφιξης όσο και η ημέρα αναχώρησης να υπολογίζονται ως ημέρες παρουσίας.

Φορολογικές συνέπειες

Οι φορολογικοί κάτοικοι υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος για το παγκόσμιο εισόδημα, συμπεριλαμβανομένου εισοδήματος στη Σλοβενία και στο εξωτερικό. Οι μη κάτοικοι είναι κατά κανόνα φορολογητέοι μόνο για εισόδημα σλοβενικής πηγής.

Το εισόδημα που περιλαμβάνεται στην ετήσια φορολογική βάση φορολογείται κατά κανόνα με προοδευτική κλίμακα. Ορισμένα εισοδήματα κεφαλαίου, μεταξύ άλλων οι τόκοι, τα μερίσματα και οι υπεραξίες, φορολογούνται κατά κανόνα χωριστά. Η φορολόγηση του αλλοδαπού εισοδήματος και η αποφυγή της διπλής φορολογίας διέπονται από τις ισχύουσες συμβάσεις.

Μετανάστευση / ΕΕ

Υπήκοοι ΕΕ, ΕΟΧ και Ελβετίας μπορούν να διαμένουν στη Σλοβενία κατά τους κανόνες ελεύθερης κυκλοφορίας. Για υπηκόους τρίτων χωρών απαιτείται κατάλληλος τίτλος διαμονής ανάλογα με τον σκοπό και τη διάρκεια. Οι πολίτες της ΕΕ με παρατεταμένη διαμονή υπόκεινται στους κανόνες δήλωσης.

Η διαμονή και η φορολογική κατοικία αποτελούν διακριτά ζητήματα. Η δήλωση προσωρινής διαμονής ή μια άδεια προσωρινής διαμονής δεν αρκεί από μόνη της για να πληρωθεί το κριτήριο της επίσημα εγγεγραμμένης μόνιμης κατοικίας του άρθρου 6 του ZDoh-2. Η επίσημα εγγεγραμμένη μόνιμη κατοικία, αντιθέτως, αποτελεί ρητά σημαντικό φορολογικό κριτήριο. Το διοικητικό δίκαιο διακρίνει τη μόνιμη κατοικία, όπου το πρόσωπο διαμένει μόνιμα και έχει το κέντρο των ζωτικών συμφερόντων του, από την προσωρινή διαμονή.

Κατά την άφιξη ή την αποχώρηση, το φορολογικό καθεστώς μπορεί να ρυθμιστεί χωριστά στο FURS με αίτηση για τον προσδιορισμό της φορολογικής κατοικίας.

Πηγές αναφοράς

• Νόμος για τον φόρο εισοδήματος (Zakon o dohodnini, ZDoh-2), άρθρα 5–7: έκταση της υποχρέωσης και κριτήρια κατοικίας και μη κατοικίας.
• FURS, «Coming to Slovenia to work, to study, after retirement, etc.»: κριτήρια κατοικίας, μόνιμη κατοικία, οικογένεια και πάνω από 183 ημέρες.
• FURS, «I am a non-resident and earn taxable income in Slovenia»: κανόνας άνω των 183 ημερών και φορολογική κατοικία πριν από έξι μήνες αν υπάρχουν ουσιώδεις δεσμοί.
• FURS, «Leaving Slovenia»: απώλεια της φορολογικής κατοικίας, λύση των προσωπικών και οικονομικών δεσμών και μεταφορά των συμφερόντων αυτών στο εξωτερικό.
• Κυβέρνηση της Δημοκρατίας της Σλοβενίας, «Residence»: μόνιμη και προσωρινή διαμονή, ορισμός και δήλωση της μόνιμης κατοικίας.