Σλοβακία

Η Σλοβακία είναι κράτος μέλος της ΕΕ. Η φορολογική κατοικία φυσικών προσώπων στηρίζεται σε τρία εναλλακτικά εσωτερικά κριτήρια: δηλωμένη μόνιμη διαμονή, κατοικία με διακριτή πρόθεση μόνιμης διαβίωσης ή συνήθης παρουσία τουλάχιστον 183 ημερών στο ημερολογιακό έτος. Το καθεστώς διαμονής εξετάζεται χωριστά.

Ενημερωτική επισκόπηση εσωτερικών κανόνων φορολογικής κατοικίας και διαμονής.

Φορολογική κατοικία

Κατά τον νόμο αριθ. 595/2003 Συλλ. για τον φόρο εισοδήματος, υπάρχει απεριόριστη φορολογική υποχρέωση αν το πρόσωπο έχει μόνιμη διαμονή, κατοικία ή συνήθη παρουσία στη Σλοβακία. Τα κριτήρια ισχύουν εναλλακτικά.

Αν το πρόσωπο θεωρείται και κάτοικος άλλου κράτους, η εφαρμοστέα σύμβαση μπορεί να καθορίσει την κατοικία για τους σκοπούς της μέσω των κανόνων επίλυσης σύγκρουσης. Οι σλοβακικοί εσωτερικοί κανόνες εξακολουθούν να διέπουν την εσωτερική υποχρέωση, με την επιφύλαξη της σύμβασης.

Δηλωμένη μόνιμη διαμονή (trvalý pobyt): η επίσημη δήλωση μόνιμης διαμονής είναι από μόνη της κριτήριο φορολογικής κατοικίας. Το κριτήριο είναι νομικό και δηλωτικό και δεν εξαρτάται από 183 ημέρες.
Κατοικία / πραγματική κατοικία (bydlisko): ακόμη και χωρίς δηλωμένη μόνιμη διαμονή, μπορεί να υπάρχει κατοικία αν στη Σλοβακία είναι διαθέσιμο κατάλυμα που δεν χρησιμοποιείται μόνο περιστασιακά και οι περιστάσεις, συμπεριλαμβανομένων των προσωπικών και οικονομικών δεσμών, δείχνουν πρόθεση μόνιμης διαβίωσης. Δεν απαιτείται ελάχιστος αριθμός ημερών.
Κανόνας 183 ημερών συνήθους παρουσίας: συνήθης παρουσία υπάρχει με τουλάχιστον 183 ημέρες στο οικείο ημερολογιακό έτος, συνεχόμενες ή σε περισσότερες περιόδους. Παρουσία μόνο για σπουδές ή θεραπεία δεν δημιουργεί από μόνη της κατοικία κατά το κριτήριο αυτό. Το ίδιο ισχύει, υπό τις νόμιμες προϋποθέσεις, για πρόσωπα που διασχίζουν τα σύνορα καθημερινά ή σε συμφωνημένα διαστήματα μόνο για εξαρτημένη εργασία.

Καταμέτρηση ημερών

Κανόνας 183 ημερών: το όριο είναι τουλάχιστον 183 ημέρες στο οικείο ημερολογιακό έτος. Οι περίοδοι δεν χρειάζεται να είναι συνεχόμενες· οι χωριστές περίοδοι του ίδιου έτους αθροίζονται.
Κάθε ημέρα παρουσίας υπολογίζεται, συμπεριλαμβανομένων και των ημερών κατά τις οποίες η παρουσία έχει διαρκέσει μόνο μέρος της ημέρας. Η παρουσία μόνο για σπουδές ή θεραπεία και η επιλέξιμη διασυνοριακή εξαρτημένη εργασία εξαιρούνται κατά τους ειδικούς κανόνες.
Μόνιμη διαμονή και κατοικία: τα κριτήρια αυτά δεν υπόκεινται σε συγκεκριμένο όριο ημερών. Ένα εσωτερικό κριτήριο μπορεί λοιπόν να πληρούται χωρίς 183 ημέρες.

Φορολογικές συνέπειες

Οι φορολογικοί κάτοικοι έχουν απεριόριστη υποχρέωση και φορολογούνται κατά κανόνα για το παγκόσμιο εισόδημα, σλοβακικής και αλλοδαπής πηγής. Οι μη κάτοικοι έχουν κατά κανόνα περιορισμένη υποχρέωση για εισόδημα σλοβακικής πηγής. Η φορολόγηση αλλοδαπού εισοδήματος και η αποφυγή της διπλής φορολογίας διέπονται από τις εφαρμοστέες συμβάσεις και τη μέθοδο που προβλέπουν.

Μετανάστευση / ΕΕ

Υπήκοοι ΕΕ, ΕΟΧ και Ελβετίας μπορούν να διαμένουν στη Σλοβακία κατά τους κανόνες ελεύθερης κυκλοφορίας και κατά κανόνα δηλώνουν διαμονή άνω των τριών μηνών. Υπήκοοι τρίτων χωρών χρειάζονται κατά κανόνα καθεστώς διαμονής κατά τον νόμο αριθ. 404/2011 Συλλ. για τη διαμονή αλλοδαπών.

Το καθεστώς διαμονής και η φορολογική κατοικία είναι χωριστά. Άδεια διαμονής στη Σλοβακία ή δήλωση διεύθυνσης δεν δημιουργεί από μόνη της φορολογική κατοικία, ενώ η δηλωμένη μόνιμη διαμονή μπορεί η ίδια να είναι ένα από τα εσωτερικά κριτήρια.

Πηγές αναφοράς

Νόμος αριθ. 595/2003 Συλλ. για τον φόρο εισοδήματος: μόνιμη διαμονή, κατοικία, συνήθης παρουσία, απεριόριστη και περιορισμένη φορολογική υποχρέωση.
Φορολογική διοίκηση της Σλοβακικής Δημοκρατίας (Finančná správa), ενδείξεις για φορολογική κατοικία, συνήθη παρουσία και έκταση της υποχρέωσης.
Προφίλ ΟΟΣΑ για τη φορολογική κατοικία της Σλοβακικής Δημοκρατίας.
Νόμος αριθ. 404/2011 Συλλ. για τη διαμονή αλλοδαπών και το σλοβακικό και ενωσιακό πλαίσιο διαμονής.