Áustria

A Áustria é um Estado-membro da UE que determina a residência fiscal por dois conceitos internos: o domicílio (Wohnsitz) e a residência habitual (gewöhnlicher Aufenthalt), e não por uma mera contagem de dias. A residência migratória continua a ser um processo separado.

Síntese informativa das regras internas de residência fiscal e de residência.

Residência fiscal

Nos termos do § 1.º, n.º 2, da Lei austríaca do imposto sobre o rendimento (EStG 1988), uma pessoa singular com domicílio ou residência habitual na Áustria tem obrigação tributária ilimitada.

Assim, a obrigação tributária ilimitada austríaca pode surgir pelo domicílio (Wohnsitz) ou pela residência habitual (gewöhnlicher Aufenthalt). A regra dos seis meses é um elemento legal dentro do quadro da residência habitual, e não um terceiro critério autónomo.

Domicílio (Wohnsitz): definido no § 26.º, n.º 1, do Código Fiscal Federal (BAO), existe domicílio quando a pessoa mantém uma habitação em circunstâncias que indicam que a conservará e utilizará. Não se exige um número mínimo de dias de presença física efetiva, nem uma utilização efetiva contínua. Um apartamento arrendado ou uma casa de férias pode, por isso, qualificar-se conforme as circunstâncias. Uma regra especial de residência secundária (Zweitwohnsitzverordnung) pode impedir que uma habitação secundária austríaca constitua um Wohnsitz para efeitos do imposto sobre o rendimento quando o centro dos interesses vitais do contribuinte está no estrangeiro há mais de cinco anos civis e a habitação austríaca é utilizada no máximo 70 dias no ano civil em causa, desde que se mantenha um registo dos dias de utilização.
Residência habitual (gewöhnlicher Aufenthalt): nos termos do Código Fiscal Federal (BAO), a residência habitual assenta em saber se a presença da pessoa na Áustria é mais do que meramente temporária. A apreciação depende dos factos e pode atender às circunstâncias da estada, incluindo as condições de vida e as atividades na Áustria. Não é, por isso, um critério puramente mecânico de contagem de dias. Contudo, dentro do critério da residência habitual, se a estada na Áustria exceder seis meses, a obrigação tributária ilimitada surge em qualquer caso e aplica-se retroativamente ao início da estada.

Contagem de dias

O direito interno austríaco não prescreve um método específico de contagem de dias para o limiar de seis meses da residência habitual. Para efeitos de acompanhamento, o período pode calcular-se com as datas de entrada e de saída. Ultrapassar seis meses nesta base pode acionar a regra legal da obrigação tributária ilimitada, que se aplica retroativamente ao início da estada.

Consequências fiscais

O ano fiscal austríaco é o ano civil. Os residentes fiscais austríacos têm obrigação tributária ilimitada e são, em regra, tributados sobre o rendimento mundial, com mecanismos convencionais para o rendimento de fonte estrangeira. Os não residentes têm obrigação limitada e só são tributados sobre o rendimento de fonte austríaca.

Migração / residência na UE

Os cidadãos da UE, do EEE e da Suíça podem residir ao abrigo das regras de livre circulação, mas devem obter um certificado de registo (Anmeldebescheinigung) para estadas superiores a três meses. Os nacionais de países terceiros usam vias de autorização de residência, por exemplo o cartão Red-White-Red. Todos devem registar o endereço (Meldezettel) no prazo de três dias. Ter uma autorização ou estar registado não equivale automaticamente à residência fiscal segundo os critérios de domicílio e de residência habitual.

Fontes de referência

Lei austríaca do imposto sobre o rendimento (EStG 1988), § 1.º, e Código Fiscal Federal (BAO), § 26.º (Wohnsitz / gewöhnlicher Aufenthalt)
Quadro austríaco de imigração e de residência na UE (estabelecimento e residência, Meldezettel)