Bélgica

Residência fiscal

Nos termos do artigo 2.º do Código belga do imposto sobre o rendimento de 1992 (CIR 92), uma pessoa singular é tratada como habitante do Reino se tiver estabelecido o domicílio na Bélgica ou, quando não tem domicílio na Bélgica, a sede da fortuna na Bélgica.

O registo no Registo Nacional das Pessoas Singulares cria uma presunção ilidível de que o domicílio da pessoa está na Bélgica. A presunção pode ser ilidida por prova em contrário.

Assim, o critério interno belga segue uma hierarquia: considera-se primeiro o domicílio belga e só quando não existe domicílio belga se considera a sede da fortuna. O Registo Nacional cria uma presunção ilidível de domicílio belga, mas não constitui um critério de residência separado.

• Domicílio: um lugar factual de residência caracterizado por um certo grau de permanência ou continuidade. A apreciação assenta nas circunstâncias reais das condições de vida da pessoa, e não num número fixo de dias.
• Sede da fortuna: quando não existe domicílio belga, a sede da fortuna é o lugar a partir do qual se gere o património do contribuinte e que se caracteriza por um certo grau de unidade.

Contagem de dias

A Bélgica não prescreve um número mínimo de dias de presença física como critério autónomo da residência fiscal interna. A residência fiscal determina-se pelo domicílio ou, quando não existe domicílio belga, pela sede da fortuna, apreciados segundo as circunstâncias de facto.

Consequências fiscais

O ano fiscal belga é o ano civil. Os residentes fiscais belgas são, em regra, tributados sobre o rendimento mundial a taxas progressivas, sem prejuízo dos mecanismos convencionais e das isenções de certo rendimento de fonte estrangeira. Os não residentes ficam, em regra, sujeitos a imposto apenas sobre o rendimento de fonte belga.

Migração / residência na UE

Os cidadãos da UE, do EEE e da Suíça podem residir na Bélgica ao abrigo das regras de livre circulação da UE e ficam sujeitos aos requisitos municipais de registo para estadas superiores a três meses. Os nacionais de países terceiros precisam, em regra, de um visto ou de uma autorização de residência para estadas superiores a 90 dias e ficam sujeitos aos requisitos municipais de registo quando estabelecem residência na Bélgica. Ter uma autorização de residência não estabelece automaticamente a residência fiscal, embora o registo no Registo Nacional possa criar a presunção ilidível de domicílio belga para efeitos fiscais.

Fontes de referência

• Código belga do imposto sobre o rendimento de 1992 (CIR 92 / WIB 92), artigo 2.º (domicílio / sede da fortuna)
• Jurisprudência da Cour de cassation belga sobre o domicílio e a sede da fortuna
• Presunção do registo no Registo Nacional nos termos do artigo 2.º do CIR 92
• Quadro belga de imigração e de residência na UE (registo na comuna)