Dinamarca

Residência fiscal

Nos termos do § 1.º da Lei dinamarquesa do imposto retido na fonte (Kildeskatteloven), a obrigação tributária plena (ilimitada) surge quando a pessoa estabelece residência na Dinamarca ou quando permanece na Dinamarca mais de seis meses consecutivos.

Assim, a Dinamarca não usa um critério autónomo de residência de 183 dias. A obrigação tributária plena pode surgir pelo estabelecimento da residência na Dinamarca ou por uma estada ininterrupta superior a seis meses.

• Residência / habitação permanente (bopæl): a obrigação tributária plena pode surgir quando a pessoa estabelece residência na Dinamarca. Ter uma habitação na Dinamarca não aciona, por si só, a obrigação tributária plena se a pessoa vive no estrangeiro e a habitação dinamarquesa é usada apenas para estadas curtas de férias ou fins semelhantes, desde que a estada não exceda três meses consecutivos nem 180 dias em qualquer período de 12 meses e não esteja ligada a um emprego na Dinamarca.
• Estada de seis meses (ophold): uma estada ininterrupta na Dinamarca superior a seis meses aciona a obrigação tributária plena. A obrigação aplica-se desde o início da estada. Estadas curtas no estrangeiro, como férias, não interrompem necessariamente o período de seis meses.

Contagem de dias

• Residência / habitação permanente: para quem vive no estrangeiro e usa uma habitação dinamarquesa apenas para férias ou fins semelhantes, os limites relevantes são três meses consecutivos ou 180 dias em qualquer período de 12 meses. O método de contagem de dias aplicável deve seguir as regras da Agência Tributária dinamarquesa.
• Estada de seis meses: para o critério dos seis meses, as orientações da Agência Tributária dinamarquesa preveem que cada dia iniciado conta como um dia completo, incluindo os dias de viagem. O período relevante deve, por isso, acompanhar-se com as datas de entrada e de saída aplicáveis.

Consequências fiscais

O ano fiscal dinamarquês segue o ano civil. As pessoas sujeitas à obrigação tributária plena dinamarquesa são, em regra, tributadas sobre o rendimento mundial. Os não residentes ficam, em regra, sujeitos apenas à obrigação tributária limitada dinamarquesa sobre o rendimento de fonte dinamarquesa. A Dinamarca aplica também regras de imposto de saída a certos valores mobiliários e outros ativos.

Migração / residência na UE

Os cidadãos da UE, do EEE e da Suíça podem residir na Dinamarca ao abrigo das regras de livre circulação. Os cidadãos da UE podem permanecer na Dinamarca até três meses sem um documento de residência da UE. Quem tenciona permanecer mais tempo deve preencher as condições aplicáveis de residência na UE e obter o documento de residência exigido. Os nacionais de países terceiros podem permanecer na Dinamarca em estadas curtas até 90 dias em qualquer período de 180 dias, sem prejuízo dos requisitos de visto. As estadas superiores a 90 dias exigem, em regra, uma autorização de residência ou outra autorização de longa duração. O estatuto de residência migratória não determina, por si só, a residência fiscal dinamarquesa.

Fontes de referência

• Lei dinamarquesa do imposto retido na fonte (Kildeskatteloven), § 1.º (obrigação tributária plena)
• Agência Tributária dinamarquesa (Skattestyrelsen / skat.dk), obrigação tributária plena e limitada
• Quadro dinamarquês de imigração e de residência na UE