França

Residência fiscal

Nos termos do artigo 4.º B do Código Geral dos Impostos (CGI), uma pessoa singular tem domicílio fiscal em França se preencher pelo menos um dos critérios legais.

Assim, qualquer um dos critérios aplicáveis do artigo 4.º B pode bastar para estabelecer a residência fiscal interna francesa.

• Lar (foyer): o foyer é, em regra, o lugar onde a pessoa vive normalmente com o cônjuge ou companheiro e os filhos a cargo, desde que a residência tenha caráter permanente. Uma ausência temporária da pessoa por razões profissionais não altera necessariamente a localização do foyer quando a família continua a viver nesse lugar.
• Lugar principal de estada (lieu de séjour principal): este critério refere-se ao lugar onde a pessoa está pessoal e efetivamente presente a título principal. Em regra, quem permanece em França mais de seis meses num determinado ano considera-se ter o lugar principal de estada em França. Contudo, o critério dos seis meses não é absoluto e a apreciação continua a depender das circunstâncias de facto.
• Atividade profissional (activité professionnelle): uma pessoa pode ter domicílio fiscal em França quando a atividade profissional principal é exercida em França, salvo se demonstrar que a atividade é apenas acessória. Quando a pessoa exerce várias atividades em países diferentes, a atividade principal determina-se sobretudo pela atividade a que dedica o maior tempo efetivo.
• Centro dos interesses económicos (centre des intérêts économiques): uma pessoa pode ter domicílio fiscal em França quando a França é o centro dos seus interesses económicos. Os fatores relevantes incluem a localização dos investimentos principais, a sede da atividade, o lugar a partir do qual a pessoa administra o património, o centro das atividades profissionais e a fonte da maior parte do rendimento.

Contagem de dias

• Lar (foyer): não se aplica um limiar fixo de dias. A análise centra-se no lugar onde o lar da pessoa vive normalmente.
• Lugar principal de estada (lieu de séjour principal): consideram-se os dias efetivos de presença em França no ano civil relevante. Em regra, mais de seis meses de presença num determinado ano indica que a França é o lugar principal de estada, mas não é um limiar legal absoluto. Quando a pessoa passa tempo em vários países, a duração da presença em França pode comparar-se com a duração da presença em cada um dos outros países. O direito interno francês não prescreve uma regra específica para contar o dia de chegada e o dia de partida. Para efeitos de acompanhamento, uma abordagem prudente é contar o dia de entrada e o dia de saída como dias de presença.
• Atividade profissional / centro dos interesses económicos: estes critérios não dependem de um número fixo de dias; apreciam-se as circunstâncias profissionais e económicas relevantes.

Consequências fiscais

O ano fiscal francês segue o ano civil. Os residentes fiscais franceses ficam, em regra, sujeitos ao imposto sobre o rendimento mundial, enquanto os não residentes ficam, em regra, sujeitos ao imposto francês sobre o rendimento de fonte francesa, sem prejuízo das disposições convencionais aplicáveis. A França aplica também um regime de imposto de saída a certas mais-valias latentes de valores mobiliários qualificados detidos por pessoas que preenchem as condições legais.

Migração / residência na UE

Os cidadãos da UE, do EEE e da Suíça podem residir em França ao abrigo dos regimes aplicáveis de livre circulação e de residência. Os nacionais de países terceiros podem permanecer em França em estadas curtas até 90 dias em qualquer período de 180 dias, sem prejuízo dos requisitos de visto; as estadas superiores a 90 dias exigem, em regra, um visto de longa duração ou uma autorização de residência. O estatuto de residência migratória não determina, por si só, a residência fiscal francesa.

Fontes de referência

• Código Geral dos Impostos francês (CGI), artigo 4.º B (residência fiscal)
• Administração fiscal francesa (DGFiP) / orientações BOFiP, BOI-IR-CHAMP-10
• Quadro francês de imigração e de residência na UE