Hungria

Residência fiscal

Nos termos do § 3.º, n.º 2, da Lei húngara do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (Lei CXVII de 1995), uma pessoa singular pode ser tratada como residente fiscal húngara numa de várias categorias legais. A Administração Nacional de Impostos e Alfândegas (NAV) fornece orientações pormenorizadas sobre as regras internas e a sua aplicação.

Para as pessoas não abrangidas pelas categorias anteriores, os critérios internos de residência aplicam-se na seguinte sequência:

Assim, para as pessoas não abrangidas pelas categorias legais específicas acima, os critérios internos de residência aplicam-se de forma sequencial, e não como critérios alternativos independentes.

• Cidadania húngara: um cidadão húngaro é, em regra, tratado como residente fiscal húngaro. A exceção aplica-se a um cidadão com dupla nacionalidade que não tem lugar de residência registado na Hungria. A NAV assinala que os cidadãos húngaros podem continuar residentes fiscais húngaros ao abrigo do direito interno mesmo quando vivem e trabalham no estrangeiro durante vários anos. Quando ambos os Estados tratam a pessoa como residente, a convenção aplicável determina a residência convencional.
• Presença de 183 dias para quem exerce direitos de livre circulação: quem exerce o direito de livre circulação e de residência na Hungria durante pelo menos 183 dias num ano civil é tratado como residente fiscal húngaro. A NAV declara que esta categoria se aplica sobretudo a cidadãos da UE e do EEE.
• Direito de residência de longa duração / apatridia: uma pessoa com o direito de residência de longa duração abrangido pelas regras húngaras aplicáveis, bem como uma pessoa apátrida, integra uma categoria legal separada de residentes fiscais húngaros.
• Habitação permanente (állandó lakóhely): a pessoa é residente fiscal húngara se a sua única habitação permanente estiver na Hungria. A NAV descreve a habitação permanente como um lugar onde a pessoa organizou a residência de longa duração e vive efetivamente. Uma estada temporária mais longa no estrangeiro não altera necessariamente a habitação permanente.
• Centro dos interesses vitais (létérdekek központja): se a pessoa tem uma habitação permanente na Hungria e noutro Estado, considera-se o centro dos interesses vitais. É o Estado com o qual a pessoa tem as ligações pessoais, familiares e económicas mais estreitas.
• Residência habitual (szokásos tartózkodási hely): se o centro dos interesses vitais não puder determinar-se pelo critério anterior, a Hungria é o Estado relevante se a residência habitual da pessoa aí estiver. A NAV descreve a residência habitual como o Estado onde a pessoa permanece com mais frequência e por períodos mais longos. Quando o modo de vida se mantém inalterado, a apreciação pode ter de abranger um período superior a um ano civil, incluindo vários anos.

Contagem de dias

• Cidadania húngara: não é um critério de contagem de dias. Um cidadão húngaro pode continuar residente fiscal húngaro ao abrigo do direito interno mesmo enquanto vive e trabalha no estrangeiro durante vários anos.
• Presença de 183 dias: o critério mede-se de forma cumulativa no ano civil e aplica-se a quem exerce o direito de livre circulação e de residência na Hungria. A disposição legal não especifica uma regra separada de contagem do dia de entrada e do dia de saída. Para efeitos de acompanhamento, uma abordagem prudente é contar o dia de entrada e o dia de saída como dias de presença.
• Habitação permanente (állandó lakóhely): não se aplica um limiar fixo de dias. A questão relevante é saber se a pessoa organizou a residência de longa duração e vive efetivamente nesse lugar. Uma estada temporária mais longa no estrangeiro não altera necessariamente a habitação permanente húngara.
• Centro dos interesses vitais (létérdekek központja): não se aplica um limiar fixo de dias. As ligações pessoais, familiares e económicas relevantes apreciam-se em conjunto. A NAV assinala que os laços pessoais podem prevalecer sobre os laços económicos em algumas circunstâncias, por exemplo quando uma pessoa trabalha no estrangeiro mas regressa regularmente à família na Hungria e a sustenta financeiramente.
• Residência habitual (szokásos tartózkodási hely): não se prescreve um limiar fixo de dias. A NAV descreve-a como o Estado onde a pessoa permanece com mais frequência e por períodos mais longos. Quando um padrão regular continua inalterado, a comparação pode ter de abranger mais de um ano e, potencialmente, vários anos.

Consequências fiscais

O ano fiscal húngaro é o ano civil. Os residentes fiscais húngaros ficam, em regra, sujeitos ao imposto húngaro sobre o rendimento da Hungria e do estrangeiro, enquanto as pessoas residentes no estrangeiro não ficam, em regra, sujeitas ao imposto húngaro sobre o rendimento de fonte estrangeira, sem prejuízo da convenção aplicável e das regras internas húngaras.

Migração / residência na UE

Os nacionais da UE e do EEE e os cidadãos suíços podem residir na Hungria ao abrigo dos regimes aplicáveis de livre circulação e de residência. Os nacionais do EEE que exercem um direito de residência superior a três meses devem cumprir os requisitos de registo aplicáveis. Os nacionais de países terceiros precisam, em regra, do visto ou da autorização de residência aplicável para estadas mais longas. O estatuto de residência migratória ou o registo fiscal não determina, por si só, a residência fiscal húngara.

Fontes de referência

• Lei húngara do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (Lei CXVII de 1995), § 3.º, n.º 2, categorias legais de residência fiscal húngara
• Administração Nacional de Impostos e Alfândegas (NAV), tributação pessoal do rendimento do estrangeiro (publicada em 11 de fevereiro de 2025) — orientações pormenorizadas sobre a residência fiscal interna húngara, a sequência dos critérios de residência, a residência convencional e as mudanças de residência durante o ano fiscal
• Quadro húngaro de imigração e de residência na UE