Malta

Malta é um Estado-membro da UE cuja residência fiscal se determina sobretudo como uma questão de facto, sendo relevantes a presença física e a natureza e a continuidade da estada da pessoa. A residência ordinária e o domicílio são conceitos separados que também determinam a base em que a pessoa é tributada. A residência migratória continua a ser um processo separado.

Síntese informativa das regras internas de residência fiscal e de residência.

Residência fiscal

Nos termos da Lei do imposto sobre o rendimento e das orientações da Administração Tributária e Aduaneira de Malta (MTCA), a residência fiscal é uma questão de facto e não depende da nacionalidade nem do estado civil. A pessoa pode também ser residente para efeitos fiscais noutra jurisdição.

Estes conceitos (residência ordinária e domicílio) devem, por isso, distinguir-se: a residência fiscal determina se a pessoa é residente em Malta, enquanto a residência ordinária e o domicílio determinam em conjunto se se aplica a base mundial ou a base de remessa. Quem é residente e ordinariamente residente, mas não está domiciliado em Malta, continua residente fiscal de Malta, mas fica, em regra, sujeito à base de remessa.

Regra dos 183 dias: quem está presente em Malta mais de 183 dias num determinado ano é considerado residente fiscal em Malta nesse ano, independentemente do objeto ou da natureza da estada.
Residência a partir da chegada: quem chega a Malta para estabelecer residência torna-se residente a partir da data de chegada, independentemente da duração da estada em Malta durante esse ano.
Residência ordinária: quem vive em Malta de forma permanente ou indefinida é ordinariamente residente em Malta. A residência ordinária pode também surgir quando a pessoa desenvolve um padrão suficientemente longo de presença em Malta, juntamente com laços pessoais e económicos.
Domicílio: o domicílio é distinto da residência fiscal e é relevante para a base de tributação em Malta. A pessoa adquire um domicílio de origem no nascimento e pode mais tarde adquirir um domicílio de eleição ao estabelecer residência noutro país com a intenção de o tornar o seu lar permanente. Um domicílio de origem não se perde apenas porque a pessoa vive no estrangeiro; continua, em regra, até se adquirir um domicílio de eleição.

Contagem de dias

Regra dos 183 dias: a presença física em Malta durante mais de 183 dias num determinado ano estabelece a residência fiscal nesse ano. A regra não depende do objeto nem da natureza da estada. A MTCA não estabelece uma convenção separada sobre o dia de chegada e o dia de partida nas suas orientações de residência fiscal. A presença física em Malta é o fator relevante. Para efeitos de acompanhamento, uma abordagem prudente é contar os dias de chegada e de partida como dias de presença em Malta.
Residência a partir da chegada: quando a pessoa chega a Malta especificamente para estabelecer residência, a residência começa na data de chegada, pelo que o limiar de 183 dias não é exigido nesse ano.
Residência ordinária: não há um limiar fixo separado de dias para a residência ordinária. A apreciação considera o padrão de presença de mais longo prazo da pessoa e os laços pessoais e económicos estabelecidos com Malta. Uma ausência temporária não põe termo automaticamente à residência ordinária. As circunstâncias da ausência e os laços mantidos com Malta são relevantes.

Consequências fiscais

O ano fiscal em Malta é o ano civil. As pessoas que são ordinariamente residentes e domiciliadas em Malta são, em regra, tributadas numa base mundial. As pessoas que não são ordinariamente residentes ou não estão domiciliadas em Malta ficam, em regra, sujeitas à base de remessa.

Na base de remessa, o rendimento de fonte maltesa e o rendimento remetido para Malta são, em regra, tributáveis em Malta. As mais-valias de fonte estrangeira não são, em regra, tributáveis em Malta apenas porque os proventos são remetidos para Malta, enquanto as mais-valias de fonte maltesa continuam tributáveis.

Migração / residência na UE

Os nacionais da UE, do EEE e da Suíça podem residir em Malta ao abrigo das regras aplicáveis de livre circulação. Para estadas superiores a três meses, devem seguir-se as formalidades aplicáveis de registo e de residência. Os nacionais de países terceiros precisam, em regra, do visto e/ou da autorização de residência adequados, conforme o objeto e a duração da estada. Um documento de residência não determina, por si só, a residência fiscal de Malta.

Fontes de referência

Lei maltesa do imposto sobre o rendimento, quadro legal que rege a residência das pessoas singulares, o domicílio e a tributação do rendimento e das mais-valias.
Administração Tributária e Aduaneira de Malta (MTCA), «Tax Residence», explicação oficial da regra dos 183 dias, da residência que surge na chegada, da residência ordinária, da ausência temporária e da interação entre residência ordinária e domicílio.
MTCA, «The Remittance Basis of Taxation for Individuals under the Income Tax Act», orientações oficiais sobre o domicílio, o domicílio de origem e o domicílio de eleição, a residência ordinária, a base de remessa, o rendimento de fonte estrangeira e as mais-valias estrangeiras.
Quadro de imigração de Malta / Identità, regras que regem os direitos e as formalidades de residência dos nacionais da UE, do EEE e da Suíça e dos nacionais de países terceiros.