Polónia

Residência fiscal

Nos termos do artigo 3.º, n.º 1a, da Lei do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), considera-se que uma pessoa singular é residente fiscal polaca se tiver o centro dos interesses pessoais ou económicos (ośrodek interesów życiowych) na Polónia ou se permanecer na Polónia mais de 183 dias no ano fiscal. Os dois critérios são alternativos e consideram-se de forma independente.

Quando a pessoa é também tratada como residente noutra jurisdição, a convenção fiscal aplicável pode determinar a residência convencional pelas suas regras de desempate. As regras internas polacas de residência continuam a aplicar-se para determinar a obrigação tributária interna, sem prejuízo da convenção.

• Centro dos interesses pessoais ou económicos: este critério verifica-se quando a pessoa tem ligações pessoais ou económicas estreitas com a Polónia. Os interesses pessoais incluem as relações familiares e sociais e a participação em atividades sociais, culturais, desportivas ou políticas. Na prática, a presença na Polónia do cônjuge, do companheiro ou de filhos menores é particularmente relevante. Os interesses económicos podem incluir o lugar do emprego ou da atividade empresarial, as principais fontes de rendimento, os investimentos, os imóveis, os bens móveis, os empréstimos, as contas bancárias e o lugar a partir do qual se gerem os ativos da pessoa.
• Regra dos 183 dias: considera-se residente quem permanece na Polónia mais de 183 dias num ano fiscal. Os períodos de presença não têm de ser contínuos.
• Mudança de residência durante o ano: a residência fiscal polaca pode mudar durante o ano fiscal. Até à data em que a pessoa continua residente polaca, aplica-se a obrigação tributária ilimitada. Depois de o lugar de residência ser transferido para o estrangeiro, aplica-se a obrigação tributária limitada ao rendimento de fonte polaca. É, por isso, possível um ano fiscal repartido.

Contagem de dias

• Regra dos 183 dias: o limiar é mais de 183 dias num ano civil. Os períodos de presença não têm de ser contínuos; períodos separados durante o mesmo ano civil agregam-se. Contam-se todos os dias passados na Polónia, incluindo qualquer parte de um dia, o dia de chegada e o dia de partida. Um dia completo passado fora da Polónia não conta, enquanto mesmo um período muito curto de presença física na Polónia conta como um dia de presença.
• Centro dos interesses pessoais ou económicos: não há um limiar separado de dias para este critério. A apreciação assenta nas ligações pessoais e económicas da pessoa com a Polónia.

Consequências fiscais

Os residentes fiscais polacos estão sujeitos a obrigação tributária ilimitada e declaram, em regra, o rendimento mundial na Polónia, independentemente do lugar onde o rendimento é obtido. Os não residentes ficam, em regra, sujeitos a obrigação tributária limitada sobre o rendimento proveniente de fontes situadas na Polónia. A tributação do rendimento de fonte estrangeira está sujeita às convenções para evitar a dupla tributação aplicáveis e ao método relevante de eliminação da dupla tributação.

Migração / residência na UE

Os nacionais da UE, do EEE e da Suíça podem residir na Polónia ao abrigo das regras de livre circulação da UE. Os nacionais de países terceiros precisam, em regra, do visto e/ou da autorização de residência adequados, conforme o objeto e a duração da estada. Ter uma autorização de residência polaca não estabelece, por si só, a residência fiscal polaca.

Fontes de referência

• Lei do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), artigo 3.º, n.ºs 1a, 1 e 2a, e artigo 4.º-A, base legal dos dois critérios alternativos de residência, da obrigação tributária ilimitada e limitada e da aplicação das convenções fiscais.
• Ministério das Finanças, explicações fiscais de 29 de abril de 2021, «Residência fiscal e âmbito da obrigação tributária das pessoas singulares na Polónia», explicação oficial dos dois critérios alternativos de residência, dos interesses pessoais e económicos, da regra dos 183 dias, da contagem da presença física e das mudanças de residência durante o ano.
• Quadro polaco de imigração e de residência na UE