Roménia

Residência fiscal

Nos termos do artigo 7.º, n.º 28, do Código Fiscal (Lei n.º 227/2015, com as alterações), uma pessoa singular é tratada como residente fiscal romena quando se verifica pelo menos um dos critérios legais de residência:

• Domicílio: quem tem domicílio na Roménia é tratado como residente fiscal romeno ao abrigo do direito interno romeno. O domicílio é um estatuto jurídico e não se determina pelo número de dias passados na Roménia. Deve distinguir-se da habitação permanente da pessoa e do centro dos interesses vitais, que são conceitos separados considerados na análise da residência.
• Centro dos interesses vitais: a pessoa é tratada como residente quando o centro dos interesses vitais está na Roménia. Trata-se de uma apreciação factual do lugar onde as relações pessoais e económicas da pessoa são mais estreitas. Os fatores relevantes podem incluir a família, a habitação permanente, o emprego ou as atividades empresariais, as fontes de rendimento, o património, as contas bancárias e outras ligações pessoais ou económicas. Nenhum fator é necessariamente decisivo; as circunstâncias apreciam-se no seu conjunto.
• Critério dos 183 dias: a pessoa é tratada como residente quando está presente na Roménia mais de 183 dias no total, durante um ou mais períodos, em quaisquer 12 meses consecutivos que terminam no ano civil em causa.
• Serviço do Estado romeno no estrangeiro: um cidadão romeno que trabalha no estrangeiro como funcionário ou empregado do Estado romeno é tratado como residente.

Contagem de dias

• Domicílio: este critério não está sujeito a um limiar de dias. O domicílio é um estatuto jurídico, e não uma medida de presença física.
• Centro dos interesses vitais: este critério não está sujeito a um limiar fixo de dias. A apreciação considera o lugar onde as relações pessoais e económicas da pessoa são mais estreitas. As orientações da ANAF identificam a família, a habitação permanente, o emprego ou as atividades empresariais, as fontes de rendimento, o património, as contas bancárias e outras ligações pessoais e económicas como fatores relevantes.
• Critério dos 183 dias: o limiar é mais de 183 dias no total durante quaisquer 12 meses consecutivos que terminam no ano civil relevante. Acumulam-se todos os períodos de presença física, mesmo quando são fragmentados. As orientações da ANAF indicam que o dia de chegada, o dia de partida e as frações de dia contam para determinar o período de presença.
• Serviço do Estado romeno no estrangeiro: este critério não assenta num número mínimo de dias na Roménia. A residência decorre do estatuto qualificado da pessoa como cidadão romeno que trabalha no estrangeiro como funcionário ou empregado do Estado romeno.

Consequências fiscais

O ano fiscal romeno é o ano civil. Os residentes fiscais romenos ficam, em regra, sujeitos ao imposto romeno sobre o rendimento das pessoas singulares relativamente ao rendimento mundial, enquanto os não residentes ficam, em regra, sujeitos ao imposto romeno sobre o rendimento de fonte romena.

Para quem se torna residente pelo critério do centro dos interesses vitais, a tributação mundial aplica-se a partir do primeiro dia em que a pessoa declara que o centro dos interesses vitais está na Roménia. Para quem se torna residente pelo critério dos 183 dias, a tributação mundial aplica-se a partir do primeiro dia de chegada à Roménia, sem prejuízo das regras convencionais aplicáveis.

Aplicam-se regras especiais quando um residente fiscal romeno com domicílio na Roménia muda a residência fiscal:

• Mudança para um país com convenção: quando a pessoa prova uma mudança de residência fiscal para um Estado com o qual a Roménia tem uma convenção para evitar a dupla tributação, a obrigação tributária plena romena continua até à data da mudança de residência, sem prejuízo da convenção aplicável. A pessoa deve apresentar prova da residência fiscal no novo Estado, como um certificado de residência fiscal.
• Mudança para um país sem convenção: quando a pessoa prova uma mudança de residência fiscal para um Estado com o qual a Roménia não tem uma convenção para evitar a dupla tributação, a obrigação tributária plena romena continua no ano civil em que a mudança ocorre e nos três anos civis seguintes.

Questionário de residência fiscal

A Roménia tem um procedimento administrativo específico para determinar ou confirmar a residência fiscal de uma pessoa singular segundo as regras e os formulários aplicáveis.

• Questionário de chegada: quem chega à Roménia e permanece na Roménia mais de 183 dias no total, durante um ou vários períodos, em quaisquer 12 meses consecutivos que terminam no ano civil relevante deve apresentar o questionário de residência fiscal no prazo de 30 dias após atingir o limiar de 183 dias.
• Questionário de partida: um residente fiscal romeno que sai da Roménia por um período ou períodos que excedem 183 dias no total durante quaisquer 12 meses consecutivos deve apresentar o questionário de partida 30 dias antes da partida. O mesmo requisito aplica-se a um não residente que tinha anteriormente a obrigação de apresentar o questionário de chegada.
• Informação de apoio: o questionário e os documentos de apoio abrangem matérias como o domicílio e a habitação permanente da pessoa na Roménia e no estrangeiro, a situação familiar, o emprego, as fontes de rendimento, as contas bancárias, o património, o seguro social e de saúde e a residência fiscal estrangeira, quando aplicável.
• Apreciação da ANAF: após a apresentação, a autoridade fiscal competente revê os critérios de residência relevantes e, quando aplicável, a convenção para evitar a dupla tributação relevante. A ANAF emite então uma notificação que indica se a pessoa tem obrigação tributária plena na Roménia ou é tratada como não residente.
• Falta de apresentação: a falta de apresentação do questionário exigido no prazo prescrito constitui uma infração administrativa e pode resultar numa coima de 50 a 100 lei romenos.

Migração / residência na UE

A documentação de imigração não determina, por si só, a residência fiscal romena.

• Nacionais da UE, do EEE e da Suíça: podem residir na Roménia ao abrigo das regras de livre circulação da UE e obter o documento de registo relevante.
• Nacionais de países terceiros: precisam, em regra, do visto de longa duração e da autorização de residência adequados para estadas que excedem o período aplicável de estada curta.

Fontes de referência

• Código Fiscal romeno (Lei n.º 227/2015), artigo 7.º, n.º 28, definição legal de pessoa singular residente e os quatro critérios principais internos de residência fiscal.
• Código Fiscal romeno, artigo 59.º, n.ºs 2, 2¹ e 3, determina quando começa a tributação mundial para as pessoas que se tornam residentes pelos critérios do centro dos interesses vitais e dos 183 dias e prevê a aplicação das convenções fiscais.
• Guia da ANAF sobre a determinação da residência fiscal das pessoas singulares (2025), orientações oficiais que explicam os critérios de residência interna e convencional, a habitação permanente, o centro dos interesses vitais, o cálculo dos 183 dias e os procedimentos de chegada e de partida.
• Quadro romeno de imigração e de residência na UE