Sérvia

Residência fiscal

Nos termos do artigo 7.º da Lei sérvia relativa ao Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (Zakon o porezu na dohodak građana), uma pessoa singular é considerada residente fiscal na Sérvia se cumprir pelo menos um dos seguintes critérios:

• Residência permanente (prebivalište): a pessoa tem residência permanente na Sérvia, ou seja, um local de residência estável onde pretende viver permanentemente. São relevantes os registos oficiais de residência e os vínculos duradouros com o país. A mera propriedade de um imóvel não é suficiente, por si só, para preencher este critério.
• Centro dos interesses empresariais e vitais: os vínculos pessoais e económicos da pessoa indicam que o centro dos seus interesses se encontra na Sérvia. Entre as circunstâncias relevantes incluem-se a vida familiar, a residência efetiva, o emprego e as atividades empresariais. Todas as circunstâncias são avaliadas em conjunto. Este critério de residência efetiva pode aplicar-se mesmo quando a pessoa permanece na Sérvia durante menos de 183 dias.
• Regra dos 183 dias: a pessoa permanece na Sérvia durante, pelo menos, 183 dias, de forma contínua ou em várias visitas separadas, dentro de um período de 12 meses consecutivos que comece ou termine no ano fiscal civil em análise. Por conseguinte, o período relevante pode incluir dias do ano civil anterior ou seguinte.
• Uma disposição legal específica considera residentes fiscais, durante o período da respetiva missão, as pessoas destacadas pela Sérvia para exercer funções em missões diplomáticas ou consulares sérvias ou para trabalhar em nome da Sérvia em organizações internacionais.

Residência fiscal durante parte do ano (tratamento de ano parcial)

Se uma pessoa não tiver sido residente fiscal no ano anterior, será considerada não residente, no ano da sua chegada, relativamente ao período anterior à sua primeira entrada na Sérvia, desde que nenhum dos dois critérios de residência efetiva se tenha verificado durante esse período anterior do ano.

Se, no momento da primeira entrada no país, a pessoa souber que irá cumprir o critério de residência efetiva ou o critério de presença física, o artigo 7.º estabelece expressamente que a residência fiscal se inicia na data dessa entrada. Assim, a residência fiscal pode começar antes de ser atingido o 183.º dia.

A ausência desse conhecimento prévio não significa, por si só, que a pessoa seja considerada não residente. Os critérios gerais de residência e as disposições relativas à residência fiscal durante parte do ano continuam a ser aplicáveis.

Após uma saída definitiva da Sérvia, o tratamento como não residente a partir do dia seguinte à saída é possível se a pessoa não for residente fiscal no ano seguinte e se nenhum dos dois critérios de residência efetiva se verificar durante todo o período restante do ano da saída.

Uma ausência temporária do país não constitui, por si só, uma saída definitiva.

Contagem dos dias de permanência

• Residência permanente e centro dos interesses empresariais e vitais: não existe um número mínimo de dias de permanência. Cada um destes critérios pode, por si só, fundamentar a residência fiscal, independentemente do número total de dias passados no país.
• Regra dos 183 dias: devem ser analisados os períodos relevantes de 12 meses e somados os dias correspondentes a visitas separadas. Qualquer parte de um dia civil é contabilizada, incluindo os dias de chegada e de partida. A exceção legal diz respeito a uma parte do dia passada em trânsito através da Sérvia. Os dias integralmente passados fora do país não são contabilizados. O artigo 7.º não prevê uma exclusão geral para estadias destinadas a estudos ou tratamentos médicos.
• Funcionários públicos sérvios destacados no estrangeiro: a regra específica relativa a estas missões não estabelece um período mínimo de presença física na Sérvia.
• O período de 12 meses é utilizado para verificar o cumprimento do critério dos 183 dias relativamente a um determinado ano fiscal civil. Não fica fixado permanentemente a partir da data de chegada, e o seu termo não implica automaticamente o fim da residência fiscal.
• Se o período relevante de 12 meses abranger dois anos civis, o cumprimento do critério dos 183 dias pode resultar no reconhecimento da residência fiscal em ambos os anos. As regras relativas à residência fiscal durante parte do ano determinam, por sua vez, o tratamento aplicável aos períodos anteriores à chegada e posteriores à saída definitiva.

Consequências fiscais

Os residentes fiscais na Sérvia são, em regra, tributados sobre os seus rendimentos a nível mundial, enquanto os não residentes são tributados sobre os rendimentos provenientes de fontes situadas na Sérvia.

Quando são aplicáveis as disposições legais relativas à residência fiscal durante parte do ano, a tributação dos rendimentos mundiais abrange, em regra, o período durante o qual a pessoa é residente fiscal. No entanto, os rendimentos provenientes de fontes sérvias podem continuar sujeitos a tributação durante o período de não residência.

Imigração e direito de residência

Os cidadãos estrangeiros podem necessitar de um visto adequado, de uma autorização de residência temporária ou de uma autorização única de residência e trabalho.

A autorização de residência temporária e a autorização única de residência e trabalho podem ser concedidas por um período máximo de três anos.

A residência permanente na Sérvia está, em regra, disponível após três anos de residência contínua que cumpra os requisitos aplicáveis, desde que sejam respeitadas as condições estabelecidas na legislação.

A posse de uma autorização de residência temporária não implica automaticamente a aquisição da residência fiscal. Contudo, as circunstâncias associadas a essa autorização, nomeadamente a existência de habitação, o emprego e os vínculos familiares, podem preencher um dos critérios de residência fiscal efetiva.

Fontes de referência

• Lei sérvia relativa ao Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (Personal Income Tax Law), em particular os artigos 7.º, 8.º, 12.º, 15v e 87.º.
• Parecer do Ministério das Finanças de 10 de agosto de 2023, páginas impressas 70–74.
• Parecer do Ministério das Finanças de 28 de novembro de 2023, páginas impressas 61–65.
• Parecer do Ministério das Finanças de 17 de dezembro de 2025, páginas impressas 43–45.
• Portal oficial Welcome to Serbia: informações sobre autorizações de residência temporária, autorizações únicas de residência e trabalho e residência permanente.