Rússia

Residência fiscal

Nos termos dos artigos 11.º e 207.º do Código Tributário da Federação da Rússia, a residência fiscal das pessoas singulares determina-se, em regra, pela presença física na Rússia. O artigo 207.º aplica a regra dos 183 dias para determinar o estatuto fiscal da pessoa, incluindo para efeitos de retenção, enquanto o estatuto final do ano fiscal relevante se determina para o ano civil com base no artigo 11.º.

• Critério dos 183 dias: a regra geral aplica-se quando a pessoa está fisicamente presente na Rússia pelo menos 183 dias civis no período relevante de 12 meses. Para o estatuto geral anual de residência fiscal, o período relevante é o ano civil, de 1 de janeiro a 31 de dezembro. Para determinar o estatuto fiscal na data em que o rendimento é recebido, o artigo 207.º aplica um critério separado baseado nos 12 meses anteriores à data do pagamento.
• Categorias legais especiais: certas pessoas são tratadas como residentes fiscais russos independentemente do tempo efetivamente passado na Rússia. Incluem militares russos em serviço no estrangeiro, empregados de órgãos do Estado ou do poder local destacados para trabalhar fora da Rússia e certos empregados de organizações russas que trabalham no estrangeiro ao abrigo de acordos intergovernamentais especificados relativos a instalações de energia nuclear.

Contagem de dias

• Critério dos 183 dias: contam-se o dia de chegada e o dia de partida. Uma saída da Rússia para tratamento ou estudos de curta duração com menos de seis meses não interrompe o período de presença. O mesmo se aplica a certas saídas para o desempenho de funções laborais ou outras ligadas a trabalho ou serviços em jazidas de hidrocarbonetos offshore.
• Categorias legais especiais: não se aplica um limiar de dias. O estatuto da pessoa na categoria legal relevante é decisivo.

Consequências fiscais

O ano fiscal russo é o ano civil. Os residentes fiscais russos ficam, em regra, sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares relativamente ao rendimento mundial, enquanto os não residentes ficam, em regra, sujeitos ao imposto russo sobre o rendimento de fonte russa, sem prejuízo das exceções legais e das convenções para evitar a dupla tributação aplicáveis.

Uma exceção significativa aplica-se a certos trabalhadores remotos que exercem as funções fora da Rússia para organizações russas. A remuneração pode ficar sujeita às regras fiscais especiais aplicáveis a esta categoria, e não à taxa geral de 30%.

Se a pessoa for tratada como residente fiscal durante o ano mas for finalmente determinada como não residente no ano fiscal relevante, o imposto pode recalcular-se com as taxas aplicáveis aos não residentes, com crédito do imposto já retido. Isto pode resultar numa obrigação fiscal adicional.

Migração / residência na UE

A Rússia não é um Estado-membro da UE, pelo que as regras de livre circulação da UE não se aplicam.

• Estrangeiros: conforme a nacionalidade e o objeto e a duração da estada, os estrangeiros podem precisar de um visto e podem usar vias de residência temporária ou permanente ao abrigo do direito russo de imigração.
• Nacionais da UEE: os cidadãos dos Estados-membros da UEE beneficiam de certas regras facilitadas de entrada, estada e emprego.
• Estatuto migratório: ter uma autorização de residência russa não estabelece, por si só, a residência fiscal russa.

Fontes de referência

• Código Tributário da Federação da Rússia, artigo 11.º: contém a definição legal de residente fiscal pessoa singular para efeitos do Código Tributário e refere a presença na Rússia durante pelo menos 183 dias no ano civil.
• Código Tributário da Federação da Rússia, artigo 207.º: disposição legal principal que rege a residência fiscal das pessoas singulares, incluindo a regra dos 183 dias, o tratamento de certos períodos fora da Rússia e as categorias especiais de pessoas tratadas como residentes independentemente da presença física.
• Quadro russo de imigração: regras oficiais que regem os vistos, o registo migratório e a residência temporária e permanente dos estrangeiros.