Eslovénia

Residência fiscal

Nos termos do artigo 6.º da Lei do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (Zakon o dohodnini, ZDoh-2), considera-se que uma pessoa singular é residente na Eslovénia se preencher qualquer um dos critérios legais de residência. Estes critérios são alternativos e incluem tanto laços residenciais formais como a ligação pessoal e económica efetiva da pessoa com a Eslovénia.

Regra dos 183 dias: a pessoa é também residente se estiver fisicamente presente na Eslovénia mais de 183 dias num ano civil. Este critério funciona de forma independente dos outros critérios de residência. A FURS explica que as pessoas que permanecem na Eslovénia menos de seis meses são, em regra, consideradas não residentes, mas a residência eslovena pode surgir antes do termo desse período quando já se estabeleceram ligações residenciais significativas, como uma residência habitual ou o centro dos interesses vitais.

• Residência permanente oficialmente registada: a pessoa preenche este critério formal se tiver uma residência permanente oficialmente registada na Eslovénia. Segundo as regras eslovenas de registo de residência, a residência permanente é o endereço em que a pessoa vive de forma permanente e que representa o centro dos seus interesses vitais. Aprecia-se por referência à família, à união, ao emprego, aos laços económicos, sociais e outros que mostram uma ligação estreita e duradoura com esse endereço. Para os estrangeiros, a residência permanente pode, em regra, registar-se depois de obtido o direito ou a autorização de residência permanente relevante, e o registo é tratado pela unidade administrativa competente.
• Residência habitual: a pessoa pode também tornar-se residente quando a residência habitual ou usual está na Eslovénia. É um critério factual sobre o lugar onde a pessoa vive normalmente e com regularidade, e não apenas o lugar onde está formalmente registada. O padrão efetivo, a continuidade e a estabilidade da residência são, por isso, relevantes para determinar se esta ligação com a Eslovénia se estabeleceu.
• Centro dos interesses pessoais e económicos: a residência pode surgir quando as ligações pessoais e económicas mais estreitas da pessoa se centram na Eslovénia. Os laços pessoais relevantes incluem, em particular, a família e a localização do companheiro ou dos filhos, enquanto os laços económicos podem incluir o emprego, a atividade empresarial ou outra, o património, os ativos e os investimentos. A FURS considera estas circunstâncias ao determinar o estatuto de residência e pode pedir documentação de apoio sobre a residência, a família, o emprego e os interesses económicos. As orientações da FURS sobre a saída da Eslovénia referem igualmente a transferência da vida familiar e social como interesses pessoais e o emprego e o património como interesses económicos.

Contagem de dias

• Residência permanente oficialmente registada: não se aplica um limiar mínimo de presença física a este critério. Uma residência permanente oficialmente registada é um critério interno independente de residência.
• Residência habitual e centro dos interesses pessoais e económicos: não se aplica um limiar separado de dias a estes critérios factuais de residência. A residência fiscal eslovena pode, por isso, surgir antes de se atingir o limiar de mais de 183 dias quando já se estabeleceram laços residenciais suficientemente significativos. A FURS confirma expressamente que os requisitos de residência podem preencher-se antes de decorrerem seis meses de presença.
• Regra dos 183 dias: o limiar é mais de 183 dias no ano civil, pelo que o critério de presença física se preenche quando a presença total excede 183 dias. Os períodos separados de presença física durante o ano devem agregar-se para o limiar anual. O ZDoh-2 e as principais orientações publicadas da FURS não fornecem uma convenção clara para contar dias parciais nem especificam expressamente como se tratam os dias de chegada e de partida. Na ausência de orientações publicadas explícitas, uma abordagem prudente de acompanhamento da contagem de dias é contar o dia de chegada e o dia de partida como dias de presença.

Consequências fiscais

Os residentes fiscais eslovenos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares relativamente ao rendimento mundial, incluindo o rendimento obtido tanto na Eslovénia como no estrangeiro. Os não residentes são, em regra, tributáveis apenas sobre o rendimento de fontes eslovenas.

O rendimento incluído na base anual do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares está, em regra, sujeito a tributação progressiva, enquanto certas categorias de rendimento de capital, incluindo juros, dividendos e mais-valias, são, em regra, tributadas separadamente. A tributação do rendimento de fonte estrangeira e o alívio da dupla tributação estão sujeitos às convenções para evitar a dupla tributação aplicáveis.

Migração / residência na UE

Os nacionais da UE, do EEE e da Suíça podem residir na Eslovénia ao abrigo das regras de livre circulação da UE, enquanto os nacionais de países terceiros precisam, em regra, de um estatuto de residência adequado conforme o objeto e a duração da estada. Os cidadãos da UE que tencionam residir na Eslovénia por períodos mais longos ficam sujeitos aos requisitos aplicáveis de registo de residência.

A residência migratória e a residência fiscal são conceitos separados. O registo de uma residência temporária ou a posse de uma autorização de residência temporária não constitui, por si só, o critério da residência permanente oficialmente registada ao abrigo do artigo 6.º ZDoh-2. Em contraste, uma residência permanente oficialmente registada na Eslovénia é expressamente relevante para efeitos de residência fiscal interna. As regras administrativas eslovenas distinguem também com clareza a residência permanente, em que a pessoa vive de forma permanente e tem o centro dos interesses vitais, da residência temporária.

Quem chega à Eslovénia ou dela sai pode regular o estatuto de residência fiscal em separado junto da FURS, pedindo a determinação do estatuto de residência.

Fontes de referência

• Lei do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (Zakon o dohodnini, ZDoh-2), artigos 5.º a 7.º, base legal do âmbito da obrigação tributária e dos critérios internos de residência e de não residência.
• Administração Financeira da República da Eslovénia (FURS), «Chegar à Eslovénia para trabalhar, estudar, depois da reforma, etc.», orientações oficiais sobre o estabelecimento da residência fiscal eslovena por laços residenciais, incluindo a residência permanente, os laços familiares e a presença durante mais de 183 dias num ano civil.
• Administração Financeira da República da Eslovénia (FURS), «Sou não residente e obtenho rendimento tributável na Eslovénia», orientações oficiais sobre a regra de mais de 183 dias e a possibilidade de preencher os requisitos de residência eslovena antes de seis meses de presença quando se estabelecem ligações residenciais significativas, como a residência habitual ou o centro dos interesses vitais.
• Administração Financeira da República da Eslovénia (FURS), «Sair da Eslovénia», orientações oficiais sobre a perda da residência fiscal eslovena, incluindo a rutura dos laços residenciais e a transferência dos interesses pessoais e económicos para o estrangeiro.
• Governo da República da Eslovénia, «Residência», orientações oficiais sobre a residência permanente e temporária, incluindo a definição e o registo da residência permanente.