Serbia

Residencia fiscal

De conformidad con el artículo 7 de la Ley serbia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Zakon o porezu na dohodak građana), una persona física se considera residente fiscal en Serbia si cumple al menos uno de los siguientes criterios:

• Domicilio permanente (prebivalište): la persona tiene un domicilio permanente en Serbia, es decir, un lugar de residencia estable en el que tiene intención de vivir de forma permanente. Se tienen en cuenta los registros oficiales de residencia y los vínculos duraderos con el país. La mera propiedad de un inmueble no es suficiente, por sí sola, para cumplir este criterio.
• Centro de intereses económicos y vitales: los vínculos personales y económicos de la persona indican que el centro de sus intereses se encuentra en Serbia. Entre las circunstancias relevantes figuran la vida familiar, la vivienda habitual efectiva, el empleo y las actividades empresariales. Todas estas circunstancias se evalúan conjuntamente. Este criterio de residencia efectiva puede aplicarse incluso cuando la persona permanece en Serbia menos de 183 días.
• Regla de los 183 días: la persona permanece en Serbia durante al menos 183 días, de forma continua o en varias visitas separadas, dentro de un período de 12 meses naturales consecutivos que comience o termine en el año fiscal natural objeto de análisis. Por tanto, el período pertinente puede incluir días del año natural anterior o siguiente.
• Una disposición legal específica considera residentes fiscales, durante el período correspondiente de su misión, a las personas destinadas por Serbia a misiones diplomáticas o consulares serbias, o a trabajar en nombre de Serbia en organizaciones internacionales.

Residencia fiscal durante una parte del año

Si una persona no fue residente fiscal durante el año anterior, se la considera no residente, en el año de su llegada, respecto del período anterior a su primera entrada en Serbia, siempre que durante esa parte anterior del año no se haya cumplido ninguno de los dos criterios de residencia efectiva.

Si, en el momento de su primera entrada en el país, la persona sabe que cumplirá el criterio de residencia efectiva o el criterio de presencia física, el artículo 7 establece expresamente que la residencia fiscal comienza en la fecha de dicha entrada. Por consiguiente, la residencia fiscal puede comenzar antes de alcanzar el día 183.

La falta de ese conocimiento previo no significa, por sí sola, que la persona deba considerarse no residente. Los criterios generales de residencia y las disposiciones relativas a la residencia fiscal durante una parte del año siguen siendo aplicables.

Tras una salida definitiva de Serbia, es posible considerar a la persona no residente desde el día siguiente a la salida si no es residente fiscal durante el año siguiente y si ninguno de los dos criterios de residencia efectiva se cumple durante todo el período restante del año de salida.

Una ausencia temporal del país no constituye, por sí sola, una salida definitiva.

Cómputo de los días de estancia

• Domicilio permanente y centro de intereses económicos y vitales: no existe un número mínimo de días de estancia. Cada uno de estos criterios puede fundamentar por sí solo la residencia fiscal, con independencia del número total de días pasados en el país.
• Regla de los 183 días: deben examinarse los períodos pertinentes de 12 meses y sumarse los días correspondientes a las distintas visitas. Se computa cualquier fracción de un día natural, incluidos los días de llegada y salida. La excepción legal se refiere a una parte del día transcurrida en tránsito a través de Serbia. Los días pasados íntegramente fuera del país no se computan. El artículo 7 no establece una exclusión general para las estancias destinadas a estudios o tratamientos médicos.
• Funcionarios públicos serbios destinados en el extranjero: la norma específica relativa a estos destinos no exige un período mínimo de presencia física en Serbia.
• El período de 12 meses se utiliza para comprobar el cumplimiento del criterio de los 183 días respecto de un año fiscal natural determinado. No queda fijado de forma permanente a partir de la fecha de llegada, y su vencimiento no pone fin automáticamente a la residencia fiscal.
• Si el período pertinente de 12 meses abarca dos años naturales, el cumplimiento del criterio de los 183 días puede dar lugar al reconocimiento de la residencia fiscal en ambos años. Las normas relativas a la residencia fiscal durante una parte del año determinan, a su vez, el tratamiento aplicable a los períodos anteriores a la llegada y posteriores a la salida definitiva.

Consecuencias fiscales

Los residentes fiscales en Serbia tributan, por regla general, por sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes tributan por los ingresos procedentes de fuentes situadas en Serbia.

Cuando resultan aplicables las disposiciones legales relativas a la residencia fiscal durante una parte del año, la tributación de los ingresos mundiales abarca, por regla general, el período durante el cual la persona tiene la condición de residente fiscal. No obstante, los ingresos procedentes de fuentes serbias pueden seguir estando sujetos a tributación durante el período de no residencia.

Inmigración y derecho de residencia

Los ciudadanos extranjeros pueden necesitar un visado adecuado, un permiso de residencia temporal o un permiso único de residencia y trabajo.

El permiso de residencia temporal y el permiso único de residencia y trabajo pueden concederse por un período máximo de tres años.

La residencia permanente en Serbia suele estar disponible tras tres años de residencia continuada que cumpla los requisitos pertinentes, siempre que se respeten las condiciones establecidas por la legislación.

La posesión de un permiso de residencia temporal no implica automáticamente la adquisición de la residencia fiscal. Sin embargo, las circunstancias asociadas a dicho permiso, como disponer de una vivienda, tener un empleo y mantener vínculos familiares, pueden satisfacer uno de los criterios de residencia fiscal efectiva.

Fuentes de referencia

• Ley serbia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Personal Income Tax Law), en particular los artículos 7, 8, 12, 15v y 87.
• Dictamen del Ministerio de Finanzas de 10 de agosto de 2023, páginas impresas 70–74.
• Dictamen del Ministerio de Finanzas de 28 de noviembre de 2023, páginas impresas 61–65.
• Dictamen del Ministerio de Finanzas de 17 de diciembre de 2025, páginas impresas 43–45.
• Portal oficial Welcome to Serbia: información sobre permisos de residencia temporal, permisos únicos de residencia y trabajo y residencia permanente.