Arménie

Une personne peut devenir résidente fiscale d'Arménie par la présence physique, un centre des intérêts vitaux en Arménie ou un service temporaire à l'étranger pour l'État arménien. Chaque critère agit de façon autonome : la résidence est possible avec moins de 183 jours en Arménie. Un droit d'entrer ou de séjourner ne tranche pas, à lui seul, la question fiscale.

Aperçu des règles internes de résidence fiscale et de séjour.

Résidence fiscale

L'article 25 du code des impôts arménien prévoit les critères suivants.

L'article 25 ne contient pas d'exonération distincte pour les étudiants ou les personnes qui reçoivent des soins. La nationalité, l'enregistrement d'une adresse et un titre de séjour ne sont pas des critères autonomes de résidence au titre de cet article.

Critère des 183 jours : une présence effective en Arménie d'au moins 183 jours pendant l'année fiscale établit la résidence. Le texte arménien vise l'année fiscale, qui est l'année civile.
Centre des intérêts vitaux : la résidence naît lorsque les intérêts familiaux ou économiques de la personne sont concentrés en Arménie. Les indices pertinents comprennent un logement ou un autre hébergement, le lieu de la famille et le lieu principal de l'activité professionnelle ou autre.
Service de l'État arménien à l'étranger : une personne au service de l'État d'Arménie qui travaille temporairement hors du pays est résidente selon une règle distincte. Elle n'a pas à atteindre le seuil de 183 jours.

Décompte des jours

Critère des 183 jours : l'année fiscale va du 1er janvier au 31 décembre. On additionne la présence effective des séjours distincts de cette année. L'article 25, paragraphe 2, compte expressément le jour d'arrivée et le jour de départ comme des jours complets.
Centre des intérêts vitaux : il n'y a pas de séjour minimal. Un relevé de voyages aide à établir où la personne vit et travaille. La question légale reste le lieu où les intérêts familiaux ou économiques sont concentrés.
Service de l'État arménien à l'étranger : aucune durée minimale de présence en Arménie ne s'applique. Il faut établir le poste qualifiant au service de l'État et le travail temporaire à l'étranger.

Conséquences fiscales

L'article 25, paragraphe 5, dispose qu'une personne résidente un jour quelconque de l'année fiscale selon les critères applicables est résidente pendant toute l'année fiscale pour l'application du code.

Les résidents d'Arménie sont en règle générale imposés sur les revenus de source arménienne et étrangère. Les non-résidents sont en règle générale imposés sur les revenus de source arménienne, sous réserve des règles propres du code sur la source et le recouvrement.

Migration / séjour

Les ressortissants des pays de l'Union européenne (UE) et de l'Espace économique européen (EEE) figurant sur la liste du ministère des Affaires étrangères d'Arménie peuvent entrer sans visa et séjourner en règle générale jusqu'à 180 jours par an. Pour un séjour plus long ou un travail, les formalités de séjour et d'emploi applicables sont à vérifier séparément.

Les ressortissants de l'Union économique eurasiatique (UEE) relèvent d'un régime d'emploi distinct : les travailleurs qualifiés et les membres de leur famille sont dispensés de permis de travail selon les règles de l'UEE et peuvent obtenir un document électronique confirmant le séjour régulier.

Sources

Code des impôts arménien : les articles 24 et 25 fixent le statut personnel et les critères de résidence.
Comité des recettes de l'État, informations générales sur l'impôt sur le revenu et la déclaration de revenus : indications officielles sur les taux et les déclarations.
Ministère des Affaires étrangères, liste des pays dont les ressortissants sont unilatéralement dispensés de visa : nationalités exemptées et durée de séjour admise.
Service des migrations et de la citoyenneté, les citoyens de l'UEE sont dispensés de permis de travail : procédure distincte d'emploi et de document de séjour selon les règles de l'UEE.