Армения

Физическое лицо может стать налоговым резидентом Армении из-за физического присутствия, центра жизненных интересов в Армении или временной службы армянскому государству за рубежом. Каждый критерий действует самостоятельно: резидентство возможно и при пребывании в Армении менее 183 дней. Право на въезд или проживание само по себе налоговый вопрос не решает.

Обзор внутренних правил налогового резидентства и проживания.

Налоговое резидентство

Статья 25 Налогового кодекса Армении предусматривает следующие основания.

Статья 25 не содержит отдельного изъятия для студентов и лиц, получающих медицинскую помощь. Гражданство, регистрация адреса и вид на жительство не являются самостоятельными основаниями резидентства по этой статье.

Критерий 183 дней: фактическое присутствие в Армении не менее 183 дней в налоговом году создаёт резидентство. В армянском тексте речь идёт о налоговом годе, которым является календарный год.
Центр жизненных интересов: резидентство возникает, если семейные или экономические интересы лица сосредоточены в Армении. К признакам относятся жилище или иное помещение, место нахождения семьи и основное место профессиональной или иной деятельности.
Государственная служба Армении за рубежом: лицо, состоящее на государственной службе Армении и временно работающее за пределами страны, является резидентом по отдельному правилу. Порог в 183 дня ему соблюдать не нужно.

Подсчёт дней

Критерий 183 дней: налоговый год длится с 1 января по 31 декабря. Складывается фактическое присутствие за отдельные визиты в этом году. Пункт 2 статьи 25 прямо считает день прибытия и день отъезда полными днями.
Центр жизненных интересов: минимального срока пребывания нет. Записи о поездках помогают установить, где лицо живёт и работает. Закон спрашивает, где сосредоточены семейные или экономические интересы.
Государственная служба Армении за рубежом: минимальный срок присутствия в Армении не применяется. Нужно установить квалифицирующую должность на государственной службе и временную работу за рубежом.

Налоговые последствия

Пункт 5 статьи 25 устанавливает, что лицо, которое в любой день налогового года является резидентом по соответствующим основаниям, считается резидентом весь налоговый год для целей Кодекса.

Резиденты Армении, как правило, облагаются налогом с доходов из армянских и иностранных источников. Нерезиденты, как правило, облагаются налогом с доходов из армянских источников с учётом специальных правил Кодекса об источнике и взыскании.

Миграция / проживание

Граждане стран Европейского союза (ЕС) и Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), включённых в перечень Министерства иностранных дел Армении, могут въезжать без визы и, как правило, пребывать до 180 дней в году. Для более долгого пребывания или работы формальности проживания и трудоустройства нужно проверять отдельно.

У граждан Евразийского экономического союза (ЕАЭС) иной режим занятости: квалифицированные работники и члены их семей освобождены от разрешения на работу по правилам ЕАЭС и могут получить электронный документ, подтверждающий законное проживание.

Справочные источники

Налоговый кодекс Армении: статьи 24 и 25 устанавливают личный статус и основания резидентства.
Комитет государственных доходов, общая информация о подоходном налоге и декларации о доходах: официальные разъяснения о ставках и декларациях.
Министерство иностранных дел, перечень стран, граждане которых в одностороннем порядке освобождены от визы: безвизовые гражданства и допустимый срок пребывания.
Служба миграции и гражданства: граждане ЕАЭС освобождены от разрешений на работу — отдельный порядок трудоустройства и документа о проживании по правилам ЕАЭС.