Австрия

Налоговое резидентство

Согласно § 1(2) австрийского Закона о подоходном налоге (EStG 1988) физическое лицо, имеющее место жительства или обычное местопребывание в Австрии, несёт неограниченную налоговую обязанность.

Таким образом, неограниченная налоговая обязанность в Австрии может возникнуть либо вследствие наличия места жительства (Wohnsitz), либо вследствие обычного местопребывания (gewöhnlicher Aufenthalt). Шестимесячное правило является законным основанием в рамках концепции обычного местопребывания, а не отдельным третьим тестом.

• Место жительства (Wohnsitz): согласно § 26(1) Федерального налогового кодекса (BAO) место жительства имеется там, где лицо содержит жилище при обстоятельствах, свидетельствующих о том, что оно будет сохранять и использовать его. Минимальное число дней фактического физического присутствия не установлено, и непрерывное фактическое использование не требуется. Арендованная квартира или дача поэтому могут квалифицироваться в зависимости от обстоятельств. Специальное правило о втором месте жительства (Zweitwohnsitzverordnung) может исключить признание австрийского второго жилища в качестве Wohnsitz для целей подоходного налога, если центр жизненных интересов налогоплательщика находится за рубежом более пяти календарных лет, а австрийское жилище используется не более 70 дней в соответствующем календарном году, при условии ведения учёта дней использования.
• Обычное местопребывание (gewöhnlicher Aufenthalt): согласно положениям Федерального налогового кодекса (BAO) обычное местопребывание определяется тем, является ли пребывание лица в Австрии более чем просто временным. Оценка носит фактический характер и может учитывать обстоятельства пребывания, включая условия жизни лица и его деятельность в Австрии. Таким образом, это не чисто механический тест по числу дней. Однако в рамках теста обычного местопребывания, если пребывание в Австрии превышает шесть месяцев, неограниченная налоговая обязанность возникает в любом случае и применяется ретроактивно с начала пребывания.

Подсчёт дней

Австрийское внутригосударственное право не устанавливает специального метода подсчёта дней для шестимесячного порога обычного местопребывания. Для целей учёта период может рассчитываться по датам въезда и выезда. Превышение шести месяцев на этой основе может привести к применению законного правила о неограниченной налоговой обязанности, которое действует ретроактивно с начала пребывания.

Налоговые последствия

Налоговый год в Австрии совпадает с календарным годом. Налоговые резиденты Австрии несут неограниченную налоговую обязанность и, как правило, облагаются налогом по мировому доходу с учётом льгот по СОИДН в отношении доходов из иностранных источников. Нерезиденты несут ограниченную обязанность и облагаются налогом только по доходам из австрийских источников.

Миграция / проживание

Граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии могут проживать на основании правил свободы передвижения, однако при пребывании свыше трёх месяцев обязаны получить регистрационное свидетельство (Anmeldebescheinigung). Граждане третьих стран используют маршруты получения вида на жительство (например, Red-White-Red Card). Каждый обязан зарегистрировать свой адрес (Meldezettel) в течение трёх дней. Наличие разрешения или регистрация сами по себе не означают автоматического налогового резидентства по тестам места жительства / обычного местопребывания.

Ориентиры

• Австрийский Закон о подоходном налоге (EStG 1988), § 1, и Федеральный налоговый кодекс (BAO), § 26 (Wohnsitz / gewöhnlicher Aufenthalt)
• Австрийская миграционная / европейская система проживания (поселение и проживание, Meldezettel)