Бельгия

Бельгия — государство — член ЕС, внутригосударственный тест налогового резидентства которого основан прежде всего на месте жительства (domicile) и, при отсутствии бельгийского места жительства, на «центре имущественных интересов» (seat of wealth) физического лица, а не на фиксированном пороге по числу дней. Регистрация в Национальном регистре создаёт опровержимую презумпцию бельгийского места жительства.

Обзор внутренних правил налогового резидентства и проживания.

Налоговое резидентство

Согласно статье 2 бельгийского Кодекса о подоходном налоге 1992 года (CIR 92) физическое лицо признаётся жителем Королевства, если оно учредило своё место жительства в Бельгии либо, при отсутствии места жительства в Бельгии, если центр имущественных интересов (seat of wealth) находится в Бельгии.

Регистрация в Национальном регистре физических лиц создаёт опровержимую презумпцию того, что место жительства физического лица находится в Бельгии. Презумпция может быть опровергнута доказательствами обратного.

Таким образом, бельгийский внутригосударственный тест следует иерархии: сначала рассматривается бельгийское место жительства; лишь при его отсутствии учитывается центр имущественных интересов (seat of wealth). Национальный регистр создаёт опровержимую презумпцию бельгийского места жительства, но не образует отдельного теста резидентства.

Место жительства (domicile): фактическое место проживания, характеризующееся определённой степенью постоянства или непрерывности. Оценка основывается на фактических обстоятельствах жилищных условий физического лица, а не на фиксированном числе дней.
Центр имущественных интересов (seat of wealth): при отсутствии бельгийского места жительства под ним понимается место, из которого осуществляется управление имуществом налогоплательщика и которое характеризуется определённой степенью единства.

Подсчёт дней

Бельгия не устанавливает минимального числа дней физического присутствия в качестве самостоятельного теста внутригосударственного налогового резидентства. Налоговое резидентство определяется на основании места жительства либо, при отсутствии бельгийского места жительства, центра имущественных интересов (seat of wealth) с учётом фактических обстоятельств.

Налоговые последствия

Налоговый год в Бельгии совпадает с календарным годом. Налоговые резиденты Бельгии, как правило, облагаются налогом по мировому доходу по прогрессивным ставкам с учётом применимых льгот по СОИДН и освобождений в отношении отдельных доходов из иностранных источников. Нерезиденты, как правило, облагаются налогом только по доходам из бельгийских источников.

Миграция / проживание

Граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии могут проживать в Бельгии на основании правил свободы передвижения ЕС и подлежат применимым требованиям муниципальной регистрации при пребывании свыше трёх месяцев. Гражданам третьих стран, как правило, требуются виза или вид на жительство для пребывания свыше 90 дней; при учреждении проживания в Бельгии они подлежат применимым требованиям муниципальной регистрации. Наличие ВНЖ само по себе не устанавливает налоговое резидентство, однако регистрация в Национальном регистре может создать опровержимую презумпцию бельгийского места жительства для налоговых целей.

Ориентиры

Бельгийский Кодекс о подоходном налоге 1992 года (CIR 92 / WIB 92), статья 2 (domicile / seat of wealth)
Практика бельгийского Cour de cassation по вопросам места жительства и центра имущественных интересов (seat of wealth)
Презумпция регистрации в Национальном регистре согласно статье 2 CIR 92
Бельгийская миграционная / европейская система проживания (регистрация в коммуне)