Болгария

Болгария — государство — член ЕС и входит в пространство ЕС с 1 января 2026 года. Для налоговых целей Болгария применяет несколько альтернативных критериев резидентства, включая тест пребывания 183 дней, постоянный адрес, тест центра жизненных интересов и отдельные служебные командировки за рубежом, связанные с государством. Миграционное проживание остаётся отдельной процедурой.

Обзор внутренних правил налогового резидентства и проживания.

Налоговое резидентство

Согласно статье 4 Закона о налоге на доходы физических лиц (ЗДДФЛ) физическое лицо является налоговым резидентом Болгарии независимо от гражданства, если оно удовлетворяет применимым критериям резидентства. Основные критерии таковы:

Таким образом, Болгария не опирается исключительно на тест по числу дней. Правило 183 дней является одним из самостоятельных оснований резидентства, тогда как постоянный адрес и центр жизненных интересов подчиняются специальным правилам и ограничениям, установленным статьёй 4 Закона о налоге на доходы физических лиц. В частности, постоянный адрес не влечёт болгарского налогового резидентства, если центр жизненных интересов находится за пределами Болгарии.

Тест пребывания 183 дней: физическое лицо считается резидентом, если оно находится в Болгарии более 183 дней в течение любого 12-месячного периода. Лицо признаётся резидентом за календарный год, в котором превышен порог 183 дней. День въезда и день выезда засчитываются каждый как день пребывания. Периоды нахождения в Болгарии исключительно в целях обучения или лечения из этого теста исключаются.
Постоянный адрес: наличие постоянного адреса в Болгарии является законным критерием резидентства. Однако лицо, имеющее постоянный адрес в Болгарии, не считается налоговым резидентом Болгарии, если его центр жизненных интересов находится за пределами Болгарии.
Центр жизненных интересов: физическое лицо может быть резидентом, если его центр жизненных интересов находится в Болгарии. Закон предусматривает, что центр жизненных интересов находится в Болгарии, если интересы лица тесно связаны со страной. К числу значимых факторов могут относиться семья лица, имущество, место осуществления трудовой, профессиональной или экономической деятельности, а также место, из которого лицо управляет своим имуществом.

Подсчёт дней

Для правила 183 дней пребывание измеряется за любой скользящий 12-месячный период. День въезда в Болгарию и день выезда из Болгарии засчитываются каждый отдельно как дни пребывания. После превышения 183 дней болгарское налоговое резидентство применяется за календарный год, в котором превышен 183-й день.

Налоговые последствия

Налоговый год в Болгарии совпадает с календарным годом. Налоговые резиденты Болгарии, как правило, облагаются налогом по мировому доходу с учётом применимых льгот по СОИДН. Нерезиденты, как правило, облагаются налогом по доходам из болгарских источников.

Миграция / проживание

Граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии могут проживать в Болгарии на основании правил свободы передвижения ЕС; при пребывании свыше трёх месяцев они обязаны получить соответствующий документ о долгосрочном проживании. Гражданам третьих стран, как правило, требуются соответствующая виза или разрешение на проживание для пребывания свыше 90 дней; на них распространяются применимые болгарские миграционные процедуры. Наличие ВНЖ или миграционного статуса само по себе не определяет болгарское налоговое резидентство.

Ориентиры

Болгарский Закон о налоге на доходы физических лиц (ЗДДФЛ), статья 4 (критерии налогового резидентства)
Болгарская миграционная / европейская система проживания