Чехия

Налоговое резидентство

Согласно § 2 чешского Закона о подоходном налоге (закон № 586/1992) физическое лицо является налоговым резидентом Чехии, если оно имеет постоянный дом (bydliště) в Чешской Республике либо обычно пребывает там.

Таким образом, внутригосударственное налоговое резидентство Чехии может возникнуть либо вследствие постоянного дома, либо вследствие обычного пребывания. Правило 183 дней применяется именно к обычному пребыванию и измеряется календарным годом, а не скользящим 12-месячным периодом.

• Постоянный дом (bydliště): постоянный дом имеется, если физическое лицо располагает постоянным жилищем при обстоятельствах, свидетельствующих о намерении постоянно проживать там. Жилище может находиться в собственности или в аренде. Формальная регистрация по постоянному адресу не требуется: арендованное жилище может квалифицироваться даже при отсутствии регистрации лица по этому адресу.
• Обычное пребывание (obvykle se zdržuje): физическое лицо считается обычно пребывающим в Чешской Республике, если оно фактически находится там не менее 183 дней в соответствующем календарном году непрерывно или в нескольких периодах. Каждый начавшийся день присутствия засчитывается как день пребывания. Лица, находящиеся в Чехии исключительно в целях обучения или лечения, по этому правилу признаются нерезидентами даже при формальном достижении порога 183 дней.

Подсчёт дней

• Место жительства (bydliště): чешское право не устанавливает минимального числа дней физического присутствия для теста постоянного дома. Для целей учёта порог по числу дней к тесту места жительства поэтому применяться не должен. Анализ следует сосредоточить на том, имеется ли у лица квалифицирующий постоянный дом и свидетельствуют ли обстоятельства о намерении постоянно проживать там.
• Обычное пребывание (obvykle se zdržuje): чешское право прямо предусматривает, что каждый начавшийся день присутствия засчитывается как день пребывания. Соответственно, при определении порога 183 дней засчитываются как день прибытия, так и день выезда. Порог оценивается в рамках соответствующего календарного года и может быть достигнут в течение одного непрерывного периода или нескольких периодов.

Налоговые последствия

Налоговый год в Чехии совпадает с календарным годом. Налоговые резиденты Чехии, как правило, облагаются налогом по мировому доходу, тогда как нерезиденты, как правило, облагаются налогом по доходам из чешских источников. У нерезидентов может быть более ограниченный доступ к отдельным персональным налоговым вычетам и льготам.

Миграция / проживание

Граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии могут проживать в Чехии на основании правил свободы передвижения. Регистрационное свидетельство доступно при пребывании свыше трёх месяцев, однако не является обязательным условием пребывания гражданина ЕС. Граждане третьих стран могут въезжать в Чехию для краткосрочного пребывания до 90 дней в любом 180-дневном периоде с учётом применимых визовых требований; пребывание свыше 90 дней, как правило, требует долгосрочной визы или разрешения на проживание. Наличие ВНЖ или регистрация по адресу сами по себе не определяют налоговое резидентство Чехии.

Ориентиры

• Чешский Закон о подоходном налоге (Zákon o daních z příjmů, закон № 586/1992 Coll.), § 2 (налоговое резидентство)
• Чешская финансовая администрация (Finanční správa): разъяснения о налоговых резидентах и нерезидентах
• Министерство внутренних дел Чехии / Информационный портал для иностранцев: проживание граждан ЕС и третьих стран