Дания

Налоговое резидентство

Согласно § 1 датского Закона об удержании налога у источника (Kildeskatteloven) полная (неограниченная) налоговая обязанность возникает либо когда физическое лицо учреждает проживание в Дании, либо когда оно пребывает в Дании более шести месяцев подряд.

Таким образом, Дания не применяет самостоятельный тест резидентства по правилу 183 дней. Полная налоговая обязанность может возникнуть вследствие учреждения проживания в Дании либо вследствие непрерывного пребывания свыше шести месяцев.

• Проживание / постоянный дом (bopæl): полная налоговая обязанность может возникнуть, когда физическое лицо учреждает проживание в Дании. Наличие дома в Дании само по себе не влечёт полной налоговой обязанности, если лицо проживает за рубежом, а датский дом используется лишь для коротких отпускных пребываний или аналогичных целей, при условии что пребывание не превышает трёх месяцев подряд или 180 дней в любом 12-месячном периоде и не связано с работой в Дании.
• Шестимесячное пребывание (ophold): непрерывное пребывание в Дании свыше шести месяцев влечёт полную налоговую обязанность. Обязанность применяется с начала пребывания. Краткосрочные выезды за рубеж, например в отпуск, не обязательно прерывают шестимесячный период.

Подсчёт дней

• Проживание / постоянный дом: для лица, проживающего за рубежом и использующего датский дом лишь для отпуска или аналогичных целей, релевантными пределами являются три месяца подряд либо 180 дней в любом 12-месячном периоде. Применимый метод подсчёта дней должен соответствовать правилам датской налоговой службы.
• Шестимесячное пребывание: для шестимесячного теста разъяснения датской налоговой службы предусматривают, что каждый начавшийся день засчитывается как полный день, включая дни проезда. Соответствующий период поэтому следует учитывать по применимым датам въезда и выезда.

Налоговые последствия

Налоговый год в Дании совпадает с календарным годом. Физические лица, подлежащие полной датской налоговой обязанности, как правило, облагаются налогом по мировому доходу. Нерезиденты, как правило, несут лишь ограниченную датскую налоговую обязанность по доходам из датских источников. Дания также применяет правила налога при выезде (exit-tax) в отношении отдельных ценных бумаг и иного имущества.

Миграция / проживание

Граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии могут проживать в Дании на основании правил свободы передвижения. Граждане ЕС могут находиться в Дании до трёх месяцев без документа о проживании в ЕС. Лица, намеревающиеся пребывать дольше, должны соответствовать применимым условиям проживания в ЕС и получить требуемый документ о проживании. Граждане третьих стран могут находиться в Дании для краткосрочного пребывания до 90 дней в любом 180-дневном периоде с учётом применимых визовых требований. Пребывание свыше 90 дней, как правило, требует вида на жительство или иного применимого долгосрочного разрешения. Миграционный статус проживания сам по себе не определяет датское налоговое резидентство.

Ориентиры

• Датский Закон об удержании налога у источника (Kildeskatteloven), § 1 (полная налоговая обязанность)
• Датская налоговая служба (Skattestyrelsen / skat.dk), полная и ограниченная налоговая обязанность
• Датская миграционная / европейская система проживания