Эстония

Налоговое резидентство

Согласно статье 6(1) Закона Эстонии о подоходном налоге (Tulumaksuseadus) физическое лицо является налоговым резидентом Эстонии, если его место жительства находится в Эстонии либо если оно пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев.

Таким образом, внутреннее налоговое резидентство Эстонии может возникать либо в силу места жительства в Эстонии, либо в силу теста пребывания продолжительностью 183 дня. Тест 183 дней применяется к скользящему двенадцатимесячному периоду, а не к календарному году.

• Место жительства (elukoht): место жительства — это место, где физическое лицо постоянно или преимущественно проживает. Оно может одновременно существовать более чем в одном месте. Место считается постоянным, если оно устроено для постоянного использования, а не для краткосрочной цели. Жилище может находиться в собственности, арендоваться либо иным образом быть доступным для постоянного проживания. При определении места жительства EMTA учитывает, предпринимало ли лицо приготовления или усилия для того, чтобы место было постоянно доступно для него. Одной лишь собственности на имущество в Эстонии недостаточно для установления налогового резидентства, а жилище, сданное внаём иным лицам, не рассматривается как место жительства данного лица.
• Тест пребывания продолжительностью 183 дня (viibimine): лицо признаётся резидентом, если пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев. Резидентство по данному тесту считается начавшимся в первый день прибытия в квалифицирующий период.

Подсчёт дней

• Место жительства: порог по числу дней не применяется. Вопрос состоит в том, учредило ли физическое лицо постоянное или основное место жительства в Эстонии.
• Тест пребывания продолжительностью 183 дня: эстонское право предусматривает, что каждый день пребывания, включая часть дня, засчитывается в порог 183 дней. Соответственно, день прибытия и день отбытия засчитываются каждый как полный день. Порог оценивается за 12 следующих подряд календарных месяцев.

Налоговые последствия

Налоговый год Эстонии совпадает с календарным годом. Налоговые резиденты Эстонии, как правило, облагаются налогом по мировому доходу, тогда как нерезиденты — только по доходам из эстонских источников. Миграционный статус сам по себе не определяет налоговое резидентство Эстонии.

Миграция / проживание

Граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии могут пребывать в Эстонии до трёх месяцев без регистрации права на проживание. Лица, намеревающиеся оставаться дольше, должны зарегистрировать место жительства в соответствии с применимыми правилами. Граждане третьих стран могут пребывать в Эстонии для краткосрочных пребываний продолжительностью до 90 дней в любой период 180 дней с учётом применимых визовых требований. Пребывание свыше 90 дней, как правило, требует визы длительного пребывания либо разрешения на проживание (ВНЖ). Миграционный статус сам по себе не определяет налоговое резидентство Эстонии.

Ориентиры

• Закон Эстонии о подоходном налоге (Tulumaksuseadus), статья 6 (налоговое резидентство)
• Налогово-таможенный департамент Эстонии (EMTA), разъяснения об определении резидентства и подсчёте дней
• Миграционное / европейское регулирование проживания в Эстонии