Финляндия

Налоговое резидентство

Согласно статье 11 Закона Финляндии о подоходном налоге (Tuloverolaki, TVL) физическое лицо является налоговым резидентом Финляндии, если его основное место жительства и дом находятся в Финляндии либо если оно пребывает в Финляндии непрерывно более шести месяцев.

Таким образом, внутреннее налоговое резидентство Финляндии может возникать в силу основного места жительства и дома в Финляндии либо в силу непрерывного пребывания свыше шести месяцев. Трёхлетнее правило представляет собой отдельное правило после отъезда, применяемое к гражданам Финляндии.

• Основное место жительства и дом (asuinpaikka): данный тест касается того, является ли Финляндия более долгосрочным местом проживания лица и центром определённых личных интересов. Продолжительность пребывания имеет значение, но сама по себе не является определяющей. Пребывание менее шести месяцев может удовлетворять критерию, если обстоятельства показывают, что Финляндия стала основным местом жительства и домом лица.
• Пребывание в течение шести месяцев: лицо, чьё основное место жительства и дом находятся за границей, тем не менее может стать налоговым резидентом Финляндии в силу непрерывного пребывания в Финляндии свыше шести месяцев.
• Трёхлетнее правило для граждан Финляндии (kolmen vuoden sääntö): гражданин Финляндии, переезжающий за границу, как правило, остаётся налоговым резидентом Финляндии в календарном году отъезда и в последующие три календарных года, если не докажет, что его существенные связи с Финляндией прерваны.

Подсчёт дней

• Основное место жительства и дом (asuinpaikka): фиксированный порог по числу дней не применяется. Оценка основывается на жилищных обстоятельствах лица, включая то, где оно проживает и работает и где проживает его семья.
• Пребывание в течение шести месяцев: соответствующий период измеряется как один непрерывный период свыше шести месяцев с начала пребывания и может пересекать границы календарных лет. Даты прибытия и отбытия включаются в расчёт. Временные отсутствия не обязательно прерывают период. Практика Налоговой администрации Финляндии указывает, что отсутствие свыше двух месяцев, как правило, прерывает непрерывность, хотя оценка остаётся зависимой от фактических обстоятельств.
• Трёхлетнее правило (kolmen vuoden sääntö): это правило календарного года, а не тест по числу дней.

Налоговые последствия

Налоговый год Финляндии совпадает с календарным годом. Налоговые резиденты Финляндии, как правило, облагаются налогом по мировому доходу, тогда как нерезиденты обычно облагаются налогом только по доходам из финских источников.

Миграция / проживание

Граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии могут проживать в Финляндии без вида на жительство. Если они намереваются пребывать более трёх месяцев, они должны зарегистрировать право на проживание в соответствии с применимыми правилами. Граждане третьих стран могут пребывать в Финляндии до 90 дней в любой период 180 дней с учётом применимых визовых требований. Пребывание свыше 90 дней, как правило, требует вида на жительство (ВНЖ). Миграционный статус или регистрация сами по себе не определяют налоговое резидентство Финляндии.

Ориентиры

• Закон Финляндии о подоходном налоге (Tuloverolaki, TVL), статья 11
• Налоговая администрация Финляндии (Verohallinto / vero.fi), налоговое резидентство, шестимесячное правило и трёхлетнее правило
• Миграционное / европейское регулирование проживания в Финляндии