Венгрия

Налоговое резидентство

Согласно статье 3(2) Закона Венгрии о налоге на доходы физических лиц (Act CXVII of 1995) физическое лицо может признаваться налоговым резидентом Венгрии по одной из нескольких установленных законом категорий. Национальная налоговая и таможенная администрация (NAV) даёт подробные разъяснения о внутренних правилах и их применении.

Для физических лиц, не подпадающих под предшествующие категории, внутренние критерии проживания применяются в следующей последовательности:

Таким образом, для физических лиц, не подпадающих под указанные выше специальные установленные законом категории, внутренние критерии проживания применяются последовательно, а не как независимые альтернативные тесты.

• Венгерское гражданство: гражданин Венгрии, как правило, признаётся налоговым резидентом Венгрии. Исключение применяется к лицу с двойным гражданством, не имеющему зарегистрированного места жительства в Венгрии. NAV отмечает, что граждане Венгрии могут оставаться налоговыми резидентами Венгрии по внутреннему праву Венгрии даже при проживании и работе за границей в течение нескольких лет. Если оба государства признают лицо резидентом, применимый СОИДН определяет договорное резидентство лица.
• Присутствие продолжительностью 183 дня для лиц, осуществляющих право свободного передвижения: лицо, осуществляющее право свободного передвижения и проживания в Венгрии не менее 183 дней в календарном году, признаётся налоговым резидентом Венгрии. NAV указывает, что данная категория применяется прежде всего к гражданам ЕС/ЕЭЗ.
• Право на долгосрочное проживание / безгражданство: лицо, обладающее правом на долгосрочное проживание, охватываемым применимыми венгерскими правилами, а также лицо без гражданства подпадают под отдельную установленную законом категорию налоговых резидентов Венгрии.
• Постоянный дом (állandó lakóhely): лицо является налоговым резидентом Венгрии, если его единственный постоянный дом находится в Венгрии. NAV описывает постоянный дом как место, где лицо устроило долгосрочное проживание и фактически живёт. Временное более длительное пребывание за границей не обязательно изменяет постоянный дом.
• Центр жизненных интересов (létérdekek központja): если у лица имеется постоянный дом в Венгрии и в другом государстве, рассматривается центр жизненных интересов. Это государство, с которым у лица наиболее тесные личные, семейные и экономические связи.
• Обычное местопребывание (szokásos tartózkodási hely): если центр жизненных интересов не может быть определён по предшествующему критерию, Венгрия является соответствующим государством, если там находится обычное местопребывание лица. NAV описывает обычное местопребывание как государство, в котором лицо пребывает чаще и в течение более длительных периодов. Если уклад жизни остаётся неизменным, оценка может охватывать период длиннее одного календарного года, включая несколько лет.

Подсчёт дней

• Венгерское гражданство: это не тест по числу дней. Гражданин Венгрии может оставаться налоговым резидентом Венгрии по внутреннему праву даже при проживании и работе за границей в течение нескольких лет.
• Присутствие продолжительностью 183 дня: тест измеряется совокупно в пределах календарного года и применяется к лицу, осуществляющему право свободного передвижения и проживания в Венгрии. Установленная законом норма не предусматривает отдельного правила подсчёта дня въезда / дня выезда. Для целей учёта консервативный подход состоит в том, чтобы засчитывать как день въезда, так и день выезда в качестве дней присутствия.
• Постоянный дом (állandó lakóhely): фиксированный порог по числу дней не применяется. Соответствующий вопрос состоит в том, устроило ли лицо долгосрочное проживание и фактически ли живёт там. Временное более длительное пребывание за границей не обязательно изменяет венгерский постоянный дом.
• Центр жизненных интересов (létérdekek központja): фиксированный порог по числу дней не применяется. Соответствующие личные, семейные и экономические связи оцениваются совместно. NAV отмечает, что личные связи в некоторых обстоятельствах могут преобладать над экономическими, например если лицо работает за границей, но регулярно возвращается к семье в Венгрию и содержит её материально.
• Обычное местопребывание (szokásos tartózkodási hely): фиксированный порог по числу дней не предписан. NAV описывает его как государство, в котором лицо пребывает чаще и в течение более длительных периодов. Если регулярный уклад продолжается без изменений, сопоставление может охватывать более одного года и потенциально несколько лет.

Налоговые последствия

Налоговый год Венгрии совпадает с календарным годом. Налоговые резиденты Венгрии, как правило, подлежат венгерскому налогообложению по доходам из Венгрии и из-за границы, тогда как лица — иностранные резиденты обычно не подлежат венгерскому налогообложению по доходам из иностранных источников с учётом применимого СОИДН и внутренних правил Венгрии.

Миграция / проживание

Граждане ЕС/ЕЭЗ и граждане Швейцарии могут проживать в Венгрии в рамках применимых режимов свободы передвижения и проживания. Граждане ЕЭЗ, осуществляющие право проживания свыше трёх месяцев, должны соблюдать применимые требования регистрации. Гражданам третьих стран для более длительных пребываний, как правило, требуется применимая виза либо разрешение на проживание (ВНЖ). Миграционный статус или налоговая регистрация сами по себе не определяют налоговое резидентство Венгрии.

Ориентиры

• Закон Венгрии о налоге на доходы физических лиц (Act CXVII of 1995), статья 3(2), установленные законом категории венгерского налогового резидентства
• Национальная налоговая и таможенная администрация (NAV), Налогообложение физических лиц в отношении доходов из-за границы (опубликовано 11 февраля 2025 г.) — подробные разъяснения о внутреннем налоговом резидентстве Венгрии, последовательности критериев проживания, договорном резидентстве и изменении резидентства в течение налогового года
• Миграционное / европейское регулирование проживания в Венгрии