Ирландия

Налоговое резидентство

Согласно статье 819 Taxes Consolidation Act 1997 (TCA) физическое лицо признаётся резидентом Ирландии за год оценки (year of assessment), если оно находится в Ирландии 183 дня или более в этом году либо 280 дней или более в совокупности в этом году и предшествующем году — с учётом правила 30 дней.

Таким образом, ирландское налоговое резидентство определяется посредством установленных законом тестов 183 дней или 280 дней. Ordinary residence представляет собой отдельный статус, который может возникнуть после того, как физическое лицо сформировало достаточную историю ирландского налогового резидентства.

• Тест 183 дней: физическое лицо является налоговым резидентом Ирландии, если оно находится в Ирландии 183 дня или более в течение соответствующего года оценки.
• Тест 280 дней: физическое лицо является налоговым резидентом Ирландии, если оно находится в Ирландии 280 дней или более в совокупности в течение соответствующего года оценки и предшествующего года. Однако тест не применяется, если физическое лицо находится в Ирландии 30 дней или менее в соответствующем году. Такие дни также не учитываются при расчёте 280 дней.
• Ordinary residence: это статус, отдельный от налогового резидентства. Физическое лицо становится ordinarily resident в Ирландии после того, как являлось налоговым резидентом в каждом из трёх предшествующих годов оценки. После установления ordinary residence этот статус, как правило, сохраняется до тех пор, пока лицо не перестанет быть налоговым резидентом Ирландии в каждом из трёх предшествующих годов.

Подсчёт дней

• Тест 183 дней: пребывание учитывается по дням, в которые физическое лицо находится в Ирландии в течение соответствующего года оценки.
• Тест 280 дней: дни пребывания в текущем и предшествующем годах оценки суммируются. Правило 30 дней применяется отдельно к каждому соответствующему году.
• День пребывания: согласно статье 819(4) физическое лицо считается находящимся в Ирландии в течение дня, если оно находится в Ирландии на конец этого дня. Это означает, что день прибытия учитывается, если лицо остаётся в Ирландии на конец этого дня, тогда как день отъезда, как правило, не учитывается, если лицо покидает страну до конца дня.
• Правило 30 дней: если физическое лицо находится в Ирландии 30 дней или менее в году оценки, этот год не порождает резидентства по тесту 183 дней, и указанные дни не учитываются при расчёте совокупного показателя 280 дней.

Налоговые последствия

Налоговый год Ирландии совпадает с календарным годом. Налоговые резиденты Ирландии, как правило, подлежат обложению ирландским подоходным налогом по мировому доходу — с учётом применимых правил. Налогообложение иностранных доходов может также зависеть от domicile физического лица и, где применимо, от режима remittance basis. Ordinary residence может продолжать иметь налоговые последствия после того, как лицо перестаёт быть налоговым резидентом Ирландии. Нерезиденты, как правило, подлежат обложению ирландским налогом по доходам из ирландских источников — с учётом применимых положений налоговых соглашений.

Миграция / проживание

Граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии могут проживать в Ирландии в рамках применимых режимов проживания. Граждане Великобритании пользуются режимом Common Travel Area и, как правило, не нуждаются в иммиграционном разрешении для проживания в Ирландии на этом основании. Граждане третьих стран, как правило, нуждаются в соответствующем иммиграционном разрешении для более длительного пребывания. Иммиграционное разрешение или статус проживания сами по себе не определяют ирландское налоговое резидентство.

Ориентиры

• Taxes Consolidation Act 1997 (TCA), статья 819, установленные законом тесты ирландского налогового резидентства и правила подсчёта дней
• Taxes Consolidation Act 1997 (TCA), статья 820, ordinary residence
• Irish Revenue (Revenue Commissioners / revenue.ie), разъяснения по налоговому резидентству, ordinary residence и domicile
• Ирландская миграционная система / режим ЕС, ЕЭЗ, Швейцарии и Common Travel Area