Люксембург

Налоговое резидентство

Согласно статье 2 Закона Люксембурга о подоходном налоге (Loi concernant l'impôt sur le revenu, L.I.R.) физическое лицо является резидентом Люксембурга, если у него имеется либо налоговый домициль, либо обычное местопребывание в Люксембурге.

Два критерия являются альтернативными: соблюдение либо domicile fiscal, либо séjour habituel достаточно для внутреннего налогового резидентства.

Administration des contributions directes (ACD) также указывает, что независимо от адреса физического лица лицо в принципе считается нерезидентом, если его центр жизненных интересов находится за пределами Люксембурга. Это релевантная оговорка, а не отдельный третий установленный законом тест резидентства.

• Налоговый домициль (domicile fiscal): налоговый домициль существует, если у физического лица имеется жилище при обстоятельствах, указывающих на то, что жилище будет содержаться и использоваться этим лицом.
• Обычное местопребывание (séjour habituel): обычное местопребывание устанавливается, если физическое лицо пребывает при обстоятельствах, указывающих на то, что пребывание не является исключительно временным. Законодательство также предусматривает установленную законом презумпцию, если пребывание является непрерывным свыше шести месяцев.

Подсчёт дней

Для целей учёта пребывание в Люксембурге следует поэтому фиксировать как непрерывные периоды присутствия, а выезды и возвращения анализировать с тем, чтобы определить, прерывает ли отсутствие непрерывность пребывания.

• Налоговый домициль (domicile fiscal): минимальное число дней не установлено. Оценка сосредоточена на наличии жилища и обстоятельствах, указывающих на то, что оно содержится и используется физическим лицом.
• Обычное местопребывание (séjour habituel): установленное законом правило подсчёта дней основано на непрерывном пребывании свыше шести месяцев. Кратковременные временные отсутствия не принимаются во внимание по установленным законом правилам, регулирующим непрерывность пребывания. Если условие шести месяцев соблюдено, возникающая неограниченная налоговая обязанность применяется с начала соответствующего пребывания.

Налоговые последствия

Налоговые резиденты Люксембурга, как правило, подлежат обложению люксембургским подоходным налогом по мировому доходу, тогда как нерезиденты, как правило, подлежат обложению люксембургским подоходным налогом по доходам из люксембургских источников. Если физическое лицо является резидентом лишь часть налогового года, периоды резидентства и нерезидентства учитываются раздельно для целей люксембургского налогообложения.

Миграция / проживание

Граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии пользуются правилами свободы передвижения ЕС. При пребывании свыше трёх месяцев могут применяться регистрация или иные формальности проживания в рамках применимой миграционной системы. Граждане третьих стран, как правило, нуждаются в визе и/или виде на жительство в зависимости от цели и продолжительности пребывания. Получение люксембургского вида на жительство само по себе не устанавливает налоговое резидентство Люксембурга.

Ориентиры

• Loi concernant l'impôt sur le revenu (L.I.R.), статья 2, установленная законом основа разграничения резидента и нерезидента для физических лиц.
• Steueranpassungsgesetz (StAnpG), § 13, установленное законом определение domicile fiscal.
• Steueranpassungsgesetz (StAnpG), § 14, установленное законом определение séjour habituel и правило шести месяцев.
• Administration des contributions directes (ACD), «Résident / non-résident», официальное разъяснение статуса резидента и нерезидента, налогообложения мирового дохода и различия между налоговым резидентством и миграционным проживанием.
• Люксембургская миграционная система / режим свободы передвижения ЕС