Латвия

Налоговое резидентство

Согласно латвийскому Закону о налогах и пошлинах физическое лицо считается налоговым резидентом Латвии, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

При определении статуса резидента Служба государственных доходов Латвии (Valsts ieņēmumu dienests, VID) может также оценивать личные и экономические связи лица с Латвией и другим государством. К числу релевантных факторов относятся:

Лицо, которое не будет признано резидентом в году, следующем за налоговым годом, не признаётся резидентом в налоговом году после даты выезда из Латвии при условии, что в период после этой даты у лица имеются более тесные связи с иностранным государством, чем с Латвией.

• Задекларированное место жительства: задекларированное место жительства лица (deklarētā dzīvesvieta) находится в Латвийской Республике. Задекларированное место жительства — это официально зарегистрированный адрес проживания лица в Латвии.
• Правило 183 дней: лицо пребывает в Латвии 183 дня или более в любом 12-месячном периоде, который начинается или заканчивается в налоговом году. Таким образом, тест не ограничивается календарным годом.
• Работа на Правительство Латвии за рубежом: лицо является гражданином Латвии, трудоустроенным за рубежом Правительством Латвийской Республики.
• имеет ли семья лица, включая супруга (супругу) и детей, постоянное место жительства за рубежом;
• владеет ли лицо недвижимым имуществом за рубежом или арендует его;
• производит ли лицо обязательные взносы государственного социального страхования в иностранном государстве.

Подсчёт дней

• Задекларированное место жительства: этот критерий не зависит от числа дней, проведённых в Латвии. Если задекларированное место жительства лица находится в Латвии, этого достаточно для соблюдения соответствующего внутреннего критерия налогового резидентства.
• Правило 183 дней: лицо должно находиться в Латвии 183 дня или более в любом 12-месячном периоде, который начинается или заканчивается в налоговом году. Таким образом, релевантный период не обязательно совпадает с календарным годом. Отдельные периоды пребывания в Латвии суммируются в пределах применимого 12-месячного периода. Официальные латвийские источники не публикуют явного правила подсчёта дней, поэтому консервативным подходом является учёт каждого дня пребывания как полного дня.
• Работа на Правительство Латвии за рубежом: этот критерий не содержит отдельного требования по числу дней пребывания. Он применяется, если физическое лицо является гражданином Латвии, трудоустроенным за рубежом Правительством Латвийской Республики.

Налоговые последствия

Налоговые резиденты Латвии, как правило, подлежат обложению латвийским подоходным налогом физических лиц по мировому доходу — с учётом применимых освобождений, льгот и налоговых соглашений. Нерезиденты Латвии, как правило, подлежат обложению латвийским налогом по доходам из латвийских источников.

Миграция / проживание

Граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии пользуются правилами свободы передвижения ЕС. При пребывании свыше трёх месяцев могут применяться регистрация или иные формальности проживания. Граждане третьих стран, как правило, нуждаются в соответствующей визе и/или виде на жительство в зависимости от цели и продолжительности пребывания.

Ориентиры

• Закон о налогах и пошлинах (Law On Taxes and Duties), статья 14, установленные законом внутренние критерии латвийского налогового резидентства
• Служба государственных доходов Латвии (Valsts ieņēmumu dienests, VID), «Определение статуса резидентства» (Rezidences statusa noteikšana), официальные разъяснения по критериям налогового резидентства
• Латвийская миграционная система / режим свободы передвижения ЕС