Румыния

Налоговое резидентство

Согласно статье 7(28) Налогового кодекса (Закон № 227/2015 с последующими изменениями), физическое лицо признаётся налоговым резидентом Румынии, если выполнен хотя бы один из законодательных критериев резидентства:

• Домициль: физическое лицо, имеющее домициль в Румынии, признаётся налоговым резидентом Румынии по внутреннему румынскому праву. Домициль является правовым статусом и не определяется числом дней, проведённых в Румынии. Его следует отличать от постоянного дома физического лица и от центра жизненных интересов, которые являются отдельными понятиями, учитываемыми при анализе резидентства.
• Центр жизненных интересов: физическое лицо признаётся резидентом, если его центр жизненных интересов находится в Румынии. Это фактическая оценка того, где личные и экономические отношения физического лица являются наиболее тесными. К соответствующим факторам могут относиться семья, постоянный дом, трудовая или предпринимательская деятельность, источники дохода, имущество, банковские счета и иные личные или экономические связи. Ни один фактор сам по себе не является непременно решающим; обстоятельства оцениваются в совокупности.
• Тест 183 дней: физическое лицо признаётся резидентом, если оно находится в Румынии в совокупности более 183 дней в течение одного или нескольких периодов в рамках любых 12 следующих подряд месяцев, заканчивающихся в соответствующем календарном году.
• Служба румынского государства за рубежом: гражданин Румынии, работающий за рубежом в качестве должностного лица или работника румынского государства, признаётся резидентом.

Подсчёт дней

• Домициль: этот критерий не зависит от порога по числу дней. Домициль является правовым статусом, а не мерой физического присутствия.
• Центр жизненных интересов: этот критерий не зависит от фиксированного порога по числу дней. Оценка учитывает, где личные и экономические отношения физического лица являются наиболее тесными. Разъяснения ANAF называют в качестве соответствующих факторов семью, постоянный дом, трудовую или предпринимательскую деятельность, источники дохода, имущество, банковские счета и иные личные и экономические связи.
• Тест 183 дней: порог составляет более 183 дней в совокупности в течение любых 12 следующих подряд месяцев, заканчивающихся в соответствующем календарном году. Все периоды физического присутствия суммируются, даже если они фрагментированы. Разъяснения ANAF указывают, что день прибытия, день убытия и доли дня засчитываются при определении периода присутствия.
• Служба румынского государства за рубежом: этот критерий не основан на минимальном числе дней в Румынии. Резидентство следует из квалифицированного статуса физического лица как гражданина Румынии, работающего за рубежом в качестве должностного лица или работника румынского государства.

Налоговые последствия

Налоговый год в Румынии совпадает с календарным годом. Налоговые резиденты Румынии, как правило, подлежат румынскому налогу на доходы физических лиц в отношении мирового дохода, тогда как нерезиденты, как правило, подлежат румынскому налогу в отношении доходов румынского происхождения.

Для физического лица, которое становится резидентом по критерию центра жизненных интересов, налогообложение мирового дохода применяется с первого дня, в который физическое лицо заявляет, что центр жизненных интересов находится в Румынии. Для физического лица, которое становится резидентом по тесту 183 дней, налогообложение мирового дохода применяется с первого дня прибытия в Румынию с учётом применимых договорных норм.

Специальные правила применяются, когда налоговый резидент Румынии, имеющий домициль в Румынии, меняет налоговое резидентство:

• Переезд в договорное государство: если физическое лицо подтверждает смену налогового резидентства в государство, с которым у Румынии имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, полная налоговая обязанность в Румынии сохраняется до даты смены резидентства с учётом применимого соглашения. Физическое лицо должно представить доказательства налогового резидентства в новом государстве, например сертификат налогового резидентства.
• Переезд в недоговорное государство: если физическое лицо подтверждает смену налогового резидентства в государство, с которым у Румынии нет соглашения об избежании двойного налогообложения, полная налоговая обязанность в Румынии сохраняется в календарном году, в котором происходит смена, и в последующие три календарных года.

Анкета налогового резидентства

В Румынии действует специальная административная процедура определения или подтверждения фискального резидентства физического лица по применимым нормам и формам.

• Анкета при прибытии: физическое лицо, прибывающее в Румынию и находящееся в Румынии в совокупности более 183 дней в течение одного или нескольких периодов в рамках любых 12 следующих подряд месяцев, заканчивающихся в соответствующем календарном году, должно подать анкету налогового резидентства в течение 30 дней после достижения порога 183 дней.
• Анкета при убытии: налоговый резидент Румынии, покидающий Румынию на период или периоды, превышающие в совокупности 183 дня в течение любых 12 следующих подряд месяцев, должен подать анкету убытия за 30 дней до убытия. То же требование применяется к нерезиденту, на которого ранее распространялась обязанность подать анкету при прибытии.
• Подтверждающие сведения: анкета и подтверждающие документы охватывают такие вопросы, как домициль и постоянный дом физического лица в Румынии и за рубежом, семейное положение, трудоустройство, источники дохода, банковские счета, имущество, социальное и медицинское страхование, а также иностранное налоговое резидентство, где применимо.
• Рассмотрение ANAF: после подачи компетентный налоговый орган рассматривает соответствующие критерии резидентства и, где применимо, соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения. Затем ANAF выдаёт уведомление о том, несёт ли физическое лицо полную налоговую обязанность в Румынии либо признаётся нерезидентом.
• Непредставление: непредставление требуемой анкеты в установленный срок является административным правонарушением и может повлечь штраф от 50 до 100 румынских леев (RON).

Миграция / проживание

Иммиграционная документация сама по себе не определяет румынское налоговое резидентство.

• Граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии: могут проживать в Румынии по нормам ЕС о свободном передвижении и получать соответствующий регистрационный документ.
• Граждане третьих стран: как правило, нуждаются в соответствующей визе долгосрочного пребывания и разрешении на проживание при пребывании сверх применимого срока краткосрочного пребывания.

Ориентиры

• Налоговый кодекс Румынии (Закон № 227/2015), статья 7(28) — законодательное определение физического лица-резидента и четыре основных внутренних критерия налогового резидентства.
• Налоговый кодекс Румынии, статья 59(2), (2¹) и (3) — определяет, когда начинается налогообложение мирового дохода для физических лиц, становящихся резидентами по критерию центра жизненных интересов и по тесту 183 дней, и предусматривает применение налоговых соглашений.
• Руководство ANAF по определению фискального резидентства физических лиц (2025) — официальные разъяснения внутренних и договорных критериев резидентства, постоянного дома, центра жизненных интересов, расчёта 183 дней и процедур прибытия / убытия.
• Миграционное регулирование Румынии / рамки проживания в ЕС