Словения

Налоговое резидентство

По статье 6 Закона о подоходном налоге (Zakon o dohodnini, ZDoh-2) физическое лицо считается резидентом Словении, если выполнен любой из предусмотренных законом критериев. Критерии альтернативны и охватывают как формальные жилищные связи, так и фактическую личную и экономическую связь со Словенией.

Правило 183 дней: лицо также является резидентом, если физически находится в Словении более 183 дней в календарном году. Этот критерий независим от остальных. FURS поясняет, что пребывающие менее шести месяцев обычно считаются нерезидентами, но резидентство может возникнуть и раньше, если уже есть существенные связи, например обычное место жительства или центр жизненных интересов.

• Официально зарегистрированное постоянное проживание: формальный критерий выполнен, если такое проживание зарегистрировано в Словении. По правилам регистрации это адрес, по которому лицо постоянно живёт и который является центром его жизненных интересов. Учитываются семья, партнёрство, работа, экономические, социальные и иные устойчивые связи с этим адресом. Иностранцы, как правило, регистрируют постоянное проживание после получения соответствующего права или разрешения; регистрацию ведёт компетентная административная единица.
• Обычное местопребывание: резидентство может возникнуть, если обычное место жительства находится в Словении. Это фактический критерий: где лицо обычно и регулярно живёт, а не только где оно формально зарегистрировано. Важны характер, непрерывность и устойчивость проживания.
• Центр личных и экономических интересов: резидентство может возникнуть, если наиболее тесные личные и экономические связи сосредоточены в Словении. К личным относятся, в частности, семья и место нахождения партнёра или детей; к экономическим — работа, бизнес, имущество, активы и инвестиции. FURS оценивает эти обстоятельства и может запросить документы о проживании, семье, работе и экономических интересах. В разъяснениях об отъезде из Словении личные интересы описаны как перенос семьи и социальной жизни, экономические — как работа и имущество.

Подсчёт дней

• Официально зарегистрированное постоянное проживание: минимального порога физического присутствия нет. Это самостоятельный внутренний критерий.
• Обычное местопребывание и центр интересов: отдельного порога по дням нет. Резидентство может возникнуть до порога «более 183 дней», если жилищные связи уже достаточно существенны. FURS прямо подтверждает, что требования могут быть выполнены до истечения шести месяцев присутствия.
• Правило 183 дней: порог — более 183 дней в календарном году, то есть критерий выполнен, когда суммарное присутствие превысило 183 дня. Отдельные периоды года суммируются. ZDoh-2 и основные опубликованные разъяснения FURS не задают явного правила для неполных дней и не указывают, как считать дни приезда и отъезда. При отсутствии такого разъяснения для учёта дней консервативно считать и день приезда, и день отъезда днями присутствия.

Налоговые последствия

Налоговые резиденты Словении платят подоходный налог с мирового дохода, включая доходы в Словении и за рубежом. Нерезиденты, как правило, облагаются только доходами из словенских источников.

Доход, входящий в годовую базу подоходного налога, обычно облагается по прогрессивной шкале, а отдельные виды капитала — проценты, дивиденды и прирост капитала — как правило, отдельно. Налогообложение иностранного дохода и устранение двойного налогообложения зависят от соглашений.

Миграция / ЕС

Граждане ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии могут проживать в Словении по правилам свободного передвижения; гражданам третьих стран обычно нужен статус в зависимости от цели и срока. Граждане ЕС, намеревающиеся жить в Словении дольше, подчиняются правилам регистрации проживания.

Миграционный статус не равен налоговому резидентству. Регистрация временного проживания или временный ВНЖ сами по себе не являются критерием официально зарегистрированного постоянного проживания по статье 6 ZDoh-2. Напротив, официально зарегистрированное постоянное проживание прямо значимо для налогового резидентства. Административные правила чётко различают постоянное проживание, где лицо постоянно живёт и имеет центр жизненных интересов, и временное.

Приезжающие и уезжающие могут отдельно урегулировать налоговый статус в FURS, подав заявление об определении резидентства.

Ориентиры

• Закон о подоходном налоге (Zakon o dohodnini, ZDoh-2), статьи 5–7: объём налоговой обязанности и критерии резидентства и нерезидентства.
• FURS, «Coming to Slovenia to work, to study, after retirement, etc.»: связи с местом жительства, постоянное проживание, семья и присутствие более 183 дней.
• FURS, «I am a non-resident and earn taxable income in Slovenia»: правило более 183 дней и возможность резидентства до шести месяцев при существенных связях.
• FURS, «Leaving Slovenia»: утрата резидентства, разрыв жилищных связей и перенос личных и экономических интересов.
• Правительство Словении, «Residence»: постоянное и временное проживание, определение и регистрация постоянного проживания.