Словакия

Налоговое резидентство

По закону № 595/2003 Сб. о подоходном налоге у физического лица возникает неограниченная налоговая обязанность в Словакии, если у него есть постоянное проживание, место жительства либо оно обычно пребывает в Словакии. Эти критерии действуют как альтернативные.

Если лицо также признано резидентом другой юрисдикции, применимое налоговое соглашение может определить резидентство для целей соглашения через tie-breaker. Внутренние словацкие правила продолжают применяться для внутренней налоговой обязанности с учётом соглашения.

• Зарегистрированное постоянное проживание (trvalý pobyt): формальная регистрация постоянного проживания в Словакии сама по себе является критерием налогового резидентства. Это правовой и регистрационный критерий, он не зависит от порога 183 дней.
• Жилище / фактическое место жительства (bydlisko): даже без зарегистрированного постоянного проживания лицо может быть признано резидентом, если в Словакии ему доступно жильё не только для эпизодического пользования и с учётом всех обстоятельств, включая личные и экономические связи, явное намерение жить там постоянно. Минимального числа дней этот критерий не требует.
• Правило обычного пребывания 183 дней: лицо обычно пребывает в Словакии, если находится там не менее 183 дней в соответствующем календарном году, непрерывно или несколькими периодами. Одно только пребывание для учёбы или лечения само по себе не создаёт резидентства по этому критерию. То же, при соблюдении условий закона, относится к лицам, которые ежедневно или в согласованные интервалы пересекают границу Словакии исключительно для работы по найму.

Подсчёт дней

• Правило 183 дней: порог — не менее 183 дней в соответствующем календарном году. Периоды не обязаны быть непрерывными, отдельные периоды того же года суммируются.
• Считается каждый день присутствия, включая начатый день. Поэтому даже часть дня в Словакии, как правило, входит в расчёт. Пребывание только для учёбы или лечения, а также соответствующие условиям приграничные поездки для работы по найму исключаются специальными нормами.
• Критерии зарегистрированного постоянного проживания и жилища: отдельного порога по дням нет. Внутренний критерий резидентства можно выполнить, не проведя в Словакии 183 дня.

Налоговые последствия

Налоговые резиденты Словакии несут неограниченную налоговую обязанность и, как правило, облагаются по мировому доходу, включая доходы из источников в Словакии и за рубежом. Нерезиденты, как правило, несут ограниченную обязанность по доходам из словацких источников. Налогообложение иностранного дохода и устранение двойного налогообложения регулируются применимыми соглашениями об избежании двойного налогообложения и предусмотренным ими методом устранения двойного налогообложения.

Миграция / ЕС

Граждане ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии могут проживать в Словакии по правилам свободного передвижения и, как правило, должны зарегистрировать пребывание свыше трёх месяцев. Гражданам третьих стран обычно нужен соответствующий статус по закону № 404/2011 Сб. о пребывании иностранцев.

Миграционный статус не равен налоговому резидентству. Словацкий ВНЖ или регистрация места пребывания сами по себе не создают налоговое резидентство, хотя зарегистрированное постоянное проживание может самостоятельно быть одним из внутренних критериев.

Справочные источники

• Закон № 595/2003 Сб. о подоходном налоге: постоянное проживание, место жительства, обычное пребывание, неограниченная и ограниченная налоговая обязанность.
• Финансовое управление Словацкой Республики (Finančná správa): официальные разъяснения о резидентстве, обычном пребывании и объёме налоговой обязанности.
• Профиль ОЭСР по налоговому резидентству Словацкой Республики.
• Закон № 404/2011 Сб. о пребывании иностранцев и миграционные / европейские правила проживания.