Bulgarien

Bulgarien ist EU-Mitgliedstaat und gehört seit dem 1. Januar 2025 zum Schengen-Raum. Steuerlich gelten mehrere alternative Kriterien, darunter ein 183-Tage-Test, ein ständiger Wohnsitz, der Mittelpunkt der Lebensinteressen und bestimmte staatliche Einsätze im Ausland. Der aufenthaltsrechtliche Status bleibt getrennt.

Überblick über die inländischen Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit und zum Aufenthalt.

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Artikel 4 des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen (ЗДДФЛ) ist eine Person unabhängig von der Staatsangehörigkeit bulgarischer Steuerresident, wenn sie die anwendbaren Kriterien erfüllt.

Bulgarien stützt sich daher nicht nur auf die Tagezählung. Die 183-Tage-Regel ist ein eigenständiger Weg; ein ständiger Wohnsitz begründet keine steuerliche Ansässigkeit, wenn der Mittelpunkt der Lebensinteressen außerhalb Bulgariens liegt.

183-Tage-Test: Residenz, wenn die Person in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum mehr als 183 Tage anwesend ist. Sie gilt als Resident für das Kalenderjahr, in dem die Schwelle überschritten wird. Einreise- und Ausreisetag zählen. Aufenthalte allein zu Studien- oder Behandlungszwecken sind von diesem Test ausgenommen.
Ständiger Wohnsitz: gesetzliches Kriterium, aber eine Person mit ständigem Wohnsitz in Bulgarien ist kein Steuerresident, wenn der Mittelpunkt der Lebensinteressen im Ausland liegt.
Mittelpunkt der Lebensinteressen: kann Residenz begründen, wenn die Interessen der Person eng mit dem Land verbunden sind (Familie, Vermögen, Ort der beruflichen oder wirtschaftlichen Tätigkeit, Vermögensverwaltung).

Tagezählung

Für die 183-Tage-Regel wird die Anwesenheit in jedem gleitenden 12-Monats-Zeitraum gemessen. Einreise- und Ausreisetag zählen jeweils. Nach Überschreiten von 183 Tagen gilt die steuerliche Ansässigkeit für das Kalenderjahr, in dem die Schwelle überschritten wird.

Steuerliche Folgen

Das bulgarische Steuerjahr ist das Kalenderjahr. Residenten werden grundsätzlich mit dem Welteinkommen besteuert, vorbehaltlich von Abkommen. Nichtresidenten mit bulgarischen Einkünften.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer können sich nach der Freizügigkeit aufhalten; über drei Monate hinaus ist das anwendbare Langaufenthaltsdokument erforderlich. Drittstaatsangehörige benötigen für mehr als 90 Tage in der Regel ein Visum oder eine Genehmigung. Ein Aufenthaltstitel bestimmt für sich genommen nicht die steuerliche Ansässigkeit.

Orientierung

Bulgarisches Gesetz über die Einkommensteuer natürlicher Personen (ЗДДФЛ), Artikel 4
Bulgarisches Aufenthaltsrecht / EU-Aufenthalt