Belgien

Belgien ist EU-Mitgliedstaat. Der inländische Test der steuerlichen Ansässigkeit beruht vor allem auf dem Wohnsitz und, fehlt ein belgischer Wohnsitz, auf dem „siège de fortune“ (Vermögensmittelpunkt), nicht auf einer Tagesgrenze. Die Eintragung im Nationalregister begründet eine widerlegbare Vermutung eines belgischen Wohnsitzes.

Überblick über die inländischen Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit und zum Aufenthalt.

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Artikel 2 des Einkommensteuergesetzbuches 1992 (CIR 92 / WIB 92) ist eine natürliche Person Einwohner des Königreichs, wenn sie ihren Wohnsitz in Belgien oder, hilfsweise, ihren Vermögensmittelpunkt in Belgien hat.

Die Eintragung im Nationalregister der natürlichen Personen begründet eine widerlegbare Vermutung, dass der Wohnsitz in Belgien liegt. Diese Vermutung kann durch den Gegenbeweis widerlegt werden.

Der belgische Test folgt daher einer Hierarchie: zuerst belgischer Wohnsitz; nur wenn keiner besteht, der Vermögensmittelpunkt. Das Nationalregister ist kein eigenständiger Residenztest.

Wohnsitz: tatsächlicher Aufenthalt mit einer gewissen Dauerhaftigkeit. Die Würdigung beruht auf den Lebensumständen, nicht auf einer Tageszahl.
Vermögensmittelpunkt (siège de fortune): fehlt ein belgischer Wohnsitz, der Ort, von dem aus das Vermögen mit einem gewissen Grad an Einheit verwaltet wird.

Tagezählung

Belgien schreibt keine Mindestzahl von Anwesenheitstagen als eigenständigen Test vor. Die steuerliche Ansässigkeit bestimmt sich nach Wohnsitz oder, hilfsweise, Vermögensmittelpunkt.

Steuerliche Folgen

Das belgische Steuerjahr ist das Kalenderjahr. Residenten werden grundsätzlich zu progressiven Sätzen mit dem Welteinkommen besteuert, vorbehaltlich von Abkommensentlastungen und Befreiungen für bestimmte ausländische Einkünfte. Nichtresidenten typischerweise mit belgischen Einkünften.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer können sich nach der Freizügigkeit aufhalten; für mehr als drei Monate gilt die Gemeindeanmeldung. Drittstaatsangehörige benötigen für mehr als 90 Tage in der Regel ein Visum oder einen Titel. Ein Aufenthaltstitel begründet nicht automatisch steuerliche Ansässigkeit, auch wenn die Eintragung im Nationalregister die Wohnsitzvermutung auslösen kann.

Orientierung

Einkommensteuergesetzbuch 1992 (CIR 92 / WIB 92), Artikel 2 (Wohnsitz / Vermögensmittelpunkt)
Rechtsprechung des belgischen Kassationshofs zu Wohnsitz und Vermögensmittelpunkt
Vermutung durch Eintragung im Nationalregister, Artikel 2 CIR 92
Belgisches Aufenthaltsrecht / EU-Aufenthalt (Gemeindeanmeldung)