Belgique

La Belgique est un État membre de l’UE dont le test interne de résidence fiscale repose principalement sur le domicile et, à défaut de domicile belge, sur le « siège de fortune », plutôt que sur un seuil de jours. L’inscription au Registre national crée une présomption réfragable de domicile belge.

Aperçu informatif des règles internes de résidence fiscale et de séjour.

Résidence fiscale

Selon l’article 2 du Code des impôts sur les revenus 1992 (CIR 92), une personne physique est habitant du Royaume si elle a établi son domicile en Belgique ou, à défaut, son siège de fortune en Belgique.

L’inscription au Registre national des personnes physiques crée une présomption réfragable que le domicile est en Belgique. Cette présomption peut être renversée par la preuve contraire.

Le test belge suit donc une hiérarchie : le domicile belge d’abord ; seulement s’il n’existe pas, le siège de fortune. Le Registre national ne constitue pas un test de résidence distinct.

Domicile : résidence de fait caractérisée par une certaine permanence. L’appréciation repose sur les circonstances de vie, et non sur un nombre de jours.
Siège de fortune : à défaut de domicile belge, le lieu d’où le patrimoine est géré, avec un certain degré d’unité.

Décompte des jours

La Belgique ne prescrit pas un minimum de jours de présence comme test autonome. La résidence fiscale se détermine selon le domicile ou, à défaut, le siège de fortune.

Conséquences fiscales

L’année fiscale belge est l’année civile. Les résidents sont en principe imposés sur le revenu mondial, sous réserve des conventions. Les non-résidents le sont généralement sur les revenus de source belge.

Migration / résidence dans l’UE

Les citoyens de l’UE/EEE et suisses peuvent résider selon la libre circulation, avec inscription communale pour les séjours de plus de trois mois. Les ressortissants de pays tiers ont généralement besoin d’un visa ou permis pour plus de 90 jours. Un titre de séjour n’établit pas automatiquement la résidence fiscale, même si l’inscription au Registre national peut créer la présomption de domicile.

Références d'orientation

Code des impôts sur les revenus 1992 (CIR 92 / WIB 92), article 2 (domicile / siège de fortune)
Jurisprudence de la Cour de cassation belge sur le domicile et le siège de fortune
Présomption d’inscription au Registre national, article 2 CIR 92
Cadre migratoire belge / résidence dans l’UE (inscription communale)