Finnland

Finnland ist EU-Mitgliedstaat und bestimmt die steuerliche Ansässigkeit über Hauptwohnsitz und Heim in Finnland sowie über einen durchgehenden Aufenthalt von mehr als sechs Monaten. Finnische Staatsangehörige, die ins Ausland ziehen, unterliegen zudem einer besonderen Drei-Jahres-Regel. Der aufenthaltsrechtliche Status bleibt getrennt.

Überblick über die inländischen Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit und zum Aufenthalt.

Steuerliche Ansässigkeit

Nach § 11 des finnischen Einkommensteuergesetzes (Tuloverolaki, TVL) ist eine Person finnischer Steuerresident, wenn ihr Hauptwohnsitz und Heim in Finnland liegen oder sie sich durchgehend mehr als sechs Monate in Finnland aufhält.

Inländische Residenz kann also durch den Hauptwohnsitz oder durch einen durchgehenden Aufenthalt von mehr als sechs Monaten entstehen. Die Drei-Jahres-Regel ist eine eigene Nachzugsregel für finnische Staatsangehörige.

Hauptwohnsitz und Heim (asuinpaikka): Es geht darum, ob Finnland der längerfristige Wohnort und ein Mittelpunkt persönlicher Interessen ist. Die Aufenthaltsdauer ist relevant, aber nicht allein entscheidend. Ein Aufenthalt von weniger als sechs Monaten kann genügen, wenn die Umstände zeigen, dass Finnland zum Hauptwohnsitz geworden ist.
Sechs-Monats-Aufenthalt: Eine Person mit Hauptwohnsitz im Ausland kann dennoch durch einen durchgehenden Aufenthalt von mehr als sechs Monaten finnischer Steuerresident werden.
Drei-Jahres-Regel für finnische Staatsangehörige (kolmen vuoden sääntö): Ein finnischer Staatsangehöriger, der ins Ausland zieht, bleibt grundsätzlich finnischer Steuerresident für das Kalenderjahr des Wegzugs und die folgenden drei Kalenderjahre, sofern er nicht nachweist, dass die wesentlichen Bindungen an Finnland abgebrochen sind.

Tagezählung

Hauptwohnsitz und Heim: keine feste Tagesschwelle. Die Würdigung betrifft die Wohnverhältnisse, einschließlich ihres Wohn- und Arbeitsorts sowie des Wohnorts ihrer Familie.
Sechs-Monats-Aufenthalt: durchgehender Zeitraum von mehr als sechs Monaten ab Beginn des Aufenthalts, der Kalenderjahre überschreiten kann. Ankunfts- und Abreisedaten sind einbezogen. Vorübergehende Abwesenheiten unterbrechen den Zeitraum nicht unbedingt. Die Praxis der Steuerverwaltung deutet darauf hin, dass eine Abwesenheit von mehr als zwei Monaten die Kontinuität in der Regel unterbricht, vorbehaltlich der Tatsachen.
Drei-Jahres-Regel: Kalenderjahresregel, kein Tagestest.

Steuerliche Folgen

Das finnische Steuerjahr ist das Kalenderjahr. Steuerresidenten werden grundsätzlich mit dem Welteinkommen besteuert; Nichtresidenten mit finnischen Einkünften.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer können ohne Aufenthaltstitel in Finnland wohnen. Über drei Monate hinaus müssen sie ihr Aufenthaltsrecht anmelden. Drittstaatsangehörige: 90 von 180 Tagen, visumpflichtig; darüber hinaus in der Regel ein Titel. Anmeldung oder aufenthaltsrechtlicher Status bestimmen für sich genommen nicht die steuerliche Ansässigkeit.

Orientierung

Finnisches Einkommensteuergesetz (Tuloverolaki, TVL), § 11
Finnische Steuerverwaltung (Verohallinto / vero.fi): Residenz, Sechs-Monats-Regel und Drei-Jahres-Regel
Finnisches Aufenthaltsrecht / EU-Aufenthalt