DE
Alemania
La residencia fiscal alemana se evalúa principalmente mediante Wohnsitz (domicilio) y gewöhnlicher Aufenthalt (residencia habitual). Los títulos migratorios de residencia constituyen una vía jurídica distinta.
Panorama informativo basado en los conceptos fiscales alemanes más aplicados.
Conceptos de residencia fiscal
Conforme a los principios fiscales alemanes, una persona física puede considerarse residente fiscal si mantiene un domicilio (Wohnsitz) en Alemania o tiene allí residencia habitual (gewöhnlicher Aufenthalt).
La residencia habitual suele asociarse a una presencia continuada de más de seis meses, aunque la evaluación depende de los hechos concretos y no siempre es un simple cómputo turístico de días.
- Wohnsitz (domicilio): una vivienda disponible para uso personal
- Gewöhnlicher Aufenthalt (residencia habitual): presencia establecida en Alemania
- La obligación tributaria ilimitada sigue, por lo general, a la residencia fiscal
Qué implica la residencia a efectos fiscales
Los residentes fiscales están, por regla general, sujetos a obligación tributaria ilimitada sobre rentas de todo el mundo, con sujeción a tratados y normas específicas.
Los no residentes tributan, por lo habitual, solo por rentas de fuente alemana (obligación tributaria limitada), salvo que un tratado o disposición especial modifique el resultado.
Migración / títulos de residencia
Visados, derechos de libre circulación de la UE, permisos de residencia y permisos de asentamiento se rigen por el derecho de residencia e inmigración. Tener un permiso no responde por sí solo a la cuestión de la residencia fiscal, y esta puede surgir por la presencia fáctica y la vivienda disponible.
- Estancia corta / normas Schengen cuando proceda
- Permiso de residencia (Aufenthaltstitel)
- Permiso de asentamiento (Niederlassungserlaubnis)
- Libre circulación UE/EEE para personas elegibles
Referencias orientativas
- Conceptos de domicilio y residencia habitual de la Ley del Impuesto sobre la Renta alemana
- Derecho alemán de residencia / inmigración sobre títulos de residencia