Irlanda

Irlanda es un Estado miembro de la UE que determina la residencia fiscal mediante dos tests legales de días: 183 días en un año de imposición o 280 días en total en el año en curso y el precedente, con sujeción a las condiciones aplicables. La residencia ordinaria y el domicilio son nociones distintas que pueden afectar a la imposición de las rentas. El estatuto migratorio sigue siendo distinto.

Panorama informativo de las normas internas de residencia fiscal y de residencia.

Residencia fiscal

Según el artículo 819 del Taxes Consolidation Act 1997 (TCA), una persona es residente en Irlanda para un año de imposición si está presente 183 días o más ese año, o 280 días o más en total ese año y el precedente, con sujeción a la regla de 30 días.

La residencia fiscal irlandesa se determina, por tanto, por los tests legales de 183 o 280 días. La residencia ordinaria es un estatuto distinto, que puede nacer tras un historial suficiente de residencia fiscal irlandesa.

Test de 183 días: residencia fiscal irlandesa si la persona está presente en Irlanda 183 días o más durante el año de imposición pertinente.
Test de 280 días: residencia fiscal irlandesa si la persona está presente 280 días o más en total durante el año de imposición pertinente y el precedente. El test no se aplica si la persona está presente 30 días o menos en el año pertinente. Esos días también se ignoran para el cálculo de 280 días.
Residencia ordinaria: estatuto distinto de la residencia fiscal. Una persona se convierte en ordinarily resident tras haber sido residente fiscal cada uno de los tres años de imposición precedentes. Una vez establecida, la residencia ordinaria suele continuar hasta que la persona no haya sido residente fiscal irlandesa cada uno de los tres años precedentes.

Cómputo de días

Test de 183 días: la presencia se cuenta según los días en que la persona está en Irlanda durante el año de imposición.
Test de 280 días: los días de presencia del año en curso y del precedente se agregan. La regla de 30 días se aplica por separado a cada año pertinente.
Día de presencia: según el artículo 819(4), una persona se reputa presente en Irlanda un día si está allí al final de ese día. El día de llegada cuenta si la persona permanece en Irlanda al final del día; el día de salida generalmente no se cuenta si parte antes del final del día.
Regla de 30 días: si una persona está presente 30 días o menos en un año de imposición, ese año no da lugar a residencia por el test de 183 días y esos días se ignoran en el total de 280 días.

Consecuencias fiscales

El año fiscal irlandés sigue el año civil. Los residentes fiscales se gravan en principio por la renta mundial, con sujeción a las normas aplicables. La imposición de rentas extranjeras también puede depender del domicilio y, en su caso, de la remittance basis. La residencia ordinaria puede seguir produciendo efectos fiscales tras el cese de la residencia fiscal. Los no residentes lo están, por lo general, por las rentas de fuente irlandesa, con sujeción a los convenios.

Migración / residencia en la UE

Los ciudadanos de la UE/EEE y suizos pueden residir según los acuerdos aplicables. Los ciudadanos británicos se benefician del Common Travel Area y generalmente no necesitan permiso de inmigración para residir en Irlanda sobre esa base. Los nacionales de terceros países suelen necesitar un permiso para las estancias más largas. El permiso de inmigración no determina por sí solo la residencia fiscal.

Referencias orientativas

Taxes Consolidation Act 1997 (TCA), artículo 819, tests legales de residencia fiscal y cómputo de días
Taxes Consolidation Act 1997 (TCA), artículo 820, residencia ordinaria
Irish Revenue (Revenue Commissioners / revenue.ie): residencia fiscal, residencia ordinaria y domicilio
Marco migratorio irlandés / UE, EEE, Suiza y Common Travel Area