Irlanda

Residencia fiscal

De conformidad con la Section 819 del Taxes Consolidation Act 1997 (TCA), en su versión modificada, una persona física se considera residente fiscal en Irlanda durante un año fiscal si cumple cualquiera de las dos pruebas legales basadas en el número de días de presencia. El año fiscal transcurre del 1 de enero al 31 de diciembre.

• Prueba de los 183 días: una persona física es residente fiscal en Irlanda si permanece en Irlanda durante 183 días o más en el año fiscal correspondiente.
• Prueba de los 280 días: una persona física es residente fiscal en Irlanda si permanece en Irlanda durante al menos 280 días en total durante el año fiscal en curso y el año fiscal anterior, y pasa más de 30 días en Irlanda durante el año en curso. Los días correspondientes a un año en el que la persona haya permanecido 30 días o menos en Irlanda no se tienen en cuenta para este cálculo.
• Elección de ser residente fiscal: una persona que, de otro modo, sería considerada no residente puede optar por ser tratada como residente fiscal si demuestra ante la autoridad tributaria que se encuentra en Irlanda con la intención y en circunstancias tales que será residente fiscal durante el año fiscal siguiente. Esta elección debe comunicarse por escrito a la autoridad tributaria.
• Residencia habitual («ordinary residence»): conforme a la Section 820, una persona adquiere la condición de residente habitual a partir del comienzo del cuarto año fiscal después de tres años consecutivos de residencia fiscal. Una vez adquirido, este estatus se mantiene durante tres años consecutivos de no residencia y deja de aplicarse al comienzo del año siguiente.

Cálculo de los días de presencia

• Día de presencia: conforme a la Section 819(4), para 2009 y los años posteriores se aplica la regla según la cual basta con estar presente en Irlanda en cualquier momento del día. Por tanto, tanto el día de llegada como el día de salida se contabilizan. Si la llegada y la salida tienen lugar en la misma fecha, esta cuenta como un solo día.
• Períodos de cálculo: la prueba de los 183 días utiliza un único año fiscal natural. La prueba de los 280 días utiliza el año fiscal en curso y el año fiscal anterior, y no un período móvil arbitrario de 24 meses. Sin embargo, un año en el que la persona haya permanecido 30 días o menos en Irlanda no genera residencia conforme a las pruebas basadas en el número de días, y esos días se excluyen del total de 280 días. Una elección válida de ser tratado como residente fiscal se analiza por separado.
• Excepciones limitadas: las directrices de la autoridad tributaria excluyen determinados casos de tránsito cuando la persona permanece durante todo el tiempo en la zona restringida del aeropuerto («airside»). También existe una excepción para la presencia inevitable en Irlanda el día siguiente al día previsto de salida cuando esta se deba exclusivamente a determinadas circunstancias imprevistas e inevitables. Antes de excluir dichos días, deben comprobarse las condiciones aplicables.

Consecuencias fiscales

Los residentes fiscales en Irlanda están, por regla general, sujetos al impuesto irlandés sobre la renta mundial, sin perjuicio de las normas aplicables y de los convenios fiscales pertinentes.

En el caso de las personas que no tienen domicilio («domicile») en Irlanda, determinados ingresos procedentes del extranjero pueden, bajo determinadas condiciones, tributar conforme al principio de remittance basis, es decir, teniendo en cuenta la transferencia o introducción de dichos ingresos en Irlanda.

Los no residentes, por regla general, siguen sujetos a tributación por los ingresos procedentes de fuentes irlandesas. La residencia habitual («ordinary residence») también puede mantener determinadas consecuencias fiscales respecto de ciertos ingresos extranjeros después de que haya cesado la residencia fiscal anual, sin perjuicio de las excepciones legales y de las disposiciones aplicables de los convenios fiscales.

Siempre que se cumplan las condiciones correspondientes, en el año de llegada a Irlanda o de salida de Irlanda puede aplicarse el régimen de división del año fiscal («split-year treatment»). Este régimen se aplica exclusivamente a los ingresos derivados del empleo.

Migración / Residencia en la UE

Los ciudadanos de la UE/EEE y de Suiza pueden residir en Irlanda de conformidad con las normas y condiciones aplicables en materia de residencia.

Los ciudadanos británicos se benefician de la Common Travel Area (Área Común de Viaje) y, por regla general, no necesitan un permiso de inmigración para residir en Irlanda.

Los ciudadanos de terceros países, por regla general, necesitan el permiso correspondiente para estancias de larga duración.

Un permiso de inmigración o un estatus de residencia, por sí solo, no determina la residencia fiscal en Irlanda.

Principales referencias jurídicas

• Taxes Consolidation Act 1997, Section 819, en su versión modificada: pruebas de residencia fiscal, elección de la residencia y reglas de cálculo de los días. La Section 15 del Finance (No. 2) Act 2008 introdujo, a partir de 2009, la regla de la presencia en cualquier momento durante el día.
• Taxes Consolidation Act 1997, Sections 820 y 821: residencia habitual («ordinary residence») y consecuencias fiscales que continúan aplicándose.
• Taxes Consolidation Act 1997, Section 822, y directrices de Revenue: régimen de división del año fiscal («split-year treatment») aplicable a los ingresos derivados del empleo.
• Irish Revenue: directrices sobre residencia fiscal, residencia habitual y domicilio; Tax and Duty Manual Part 34-00-01; Notes for Guidance, Part 34, edición correspondiente al Finance Act 2025.
• Irish Immigration Service Delivery: normas de residencia aplicables a los ciudadanos de la UE/EEE/Suiza y régimen de la Common Travel Area.