Irlande

Résidence fiscale

En vertu de l’article 819 du Taxes Consolidation Act 1997 (TCA), tel que modifié, une personne physique est considérée comme résidente fiscale en Irlande pour une année fiscale si elle satisfait à l’un des deux tests légaux fondés sur le nombre de jours de présence. L’année fiscale s’étend du 1er janvier au 31 décembre.

• Test des 183 jours : une personne physique est résidente fiscale irlandaise si elle est présente en Irlande pendant au moins 183 jours au cours de l’année fiscale concernée.
• Test des 280 jours : une personne physique est résidente fiscale irlandaise si elle est présente en Irlande pendant au moins 280 jours au total au cours de l’année fiscale en cours et de l’année fiscale précédente, et si elle passe plus de 30 jours en Irlande au cours de l’année en cours. Les jours d’une année au cours de laquelle la personne a passé 30 jours ou moins en Irlande ne sont pas pris en compte dans ce calcul.
• Option pour être considérée comme résidente : une personne qui serait autrement non-résidente peut choisir d’être traitée comme résidente fiscale si elle démontre à l’administration fiscale qu’elle se trouve en Irlande avec l’intention et dans des circonstances telles qu’elle sera résidente fiscale au cours de l’année fiscale suivante. Cette option doit être notifiée par écrit à l’administration fiscale.
• Résidence habituelle (« ordinary residence ») : en vertu de l’article 820, une personne devient résidente habituelle à compter du début de la quatrième année fiscale après trois années consécutives de résidence fiscale. Une fois établi, ce statut se maintient pendant trois années consécutives de non-résidence et prend fin au début de l’année suivante.

Calcul des jours de présence

• Jour de présence : conformément à l’article 819(4), pour 2009 et les années suivantes, la règle applicable est celle de la présence en Irlande à quelque moment que ce soit au cours de la journée. Le jour d’arrivée et le jour de départ sont donc tous deux comptabilisés. Lorsque l’arrivée et le départ ont lieu le même jour, celui-ci compte comme un seul jour.
• Périodes de calcul : le test des 183 jours porte sur une seule année fiscale civile. Le test des 280 jours porte sur l’année fiscale en cours et l’année fiscale précédente, et non sur une période glissante arbitraire de 24 mois. Toutefois, une année au cours de laquelle la personne a passé 30 jours ou moins en Irlande ne crée pas de résidence au titre des tests fondés sur le nombre de jours, et ces jours sont exclus du total de 280 jours. Une option valable pour être considérée comme résidente est examinée séparément.
• Exceptions limitées : les orientations de l’administration fiscale excluent certains transits lorsque la personne reste intégralement dans la zone sous contrôle douanier de l’aéroport (« airside »). Elles prévoient également une tolérance concernant une présence involontaire le jour suivant la date de départ prévue, lorsque celle-ci résulte exclusivement de circonstances imprévues et inévitables répondant aux conditions requises. Les conditions doivent être vérifiées avant d’exclure ces jours du calcul.

Conséquences fiscales

Les résidents fiscaux irlandais sont généralement soumis à l’impôt irlandais sur le revenu mondial, sous réserve des règles applicables et des conventions fiscales pertinentes. Pour les personnes qui ne sont pas domiciliées en Irlande, certains revenus étrangers peuvent, sous certaines conditions, être imposés selon le principe de la remittance basis, c’est-à-dire en fonction de leur transfert ou de leur introduction en Irlande.

Les non-résidents restent généralement imposables sur les revenus provenant de sources irlandaises. La résidence habituelle (« ordinary residence ») peut également maintenir certaines obligations fiscales concernant des revenus étrangers après la cessation de la résidence fiscale annuelle, sous réserve des exceptions prévues par la loi et des dispositions conventionnelles applicables.

Sous réserve des conditions pertinentes, le régime de l’année fiscale fractionnée (« split-year treatment ») peut s’appliquer au cours de l’année d’arrivée en Irlande ou de départ d’Irlande. Ce régime s’applique uniquement aux revenus provenant d’un emploi.

Immigration / Résidence dans l’UE

Les citoyens de l’UE/EEE et de la Suisse peuvent résider en Irlande conformément aux règles et conditions applicables en matière de séjour.

Les citoyens britanniques bénéficient de la Common Travel Area (zone commune de voyage) et n’ont généralement pas besoin d’une autorisation d’immigration pour résider en Irlande.

Les ressortissants de pays tiers doivent généralement obtenir l’autorisation appropriée pour les séjours de longue durée.

L’autorisation d’immigration ou le statut de résident ne détermine pas, à lui seul, la résidence fiscale en Irlande.

Principales références juridiques

• Taxes Consolidation Act 1997, article 819, tel que modifié : tests de résidence fiscale, option pour être considéré comme résident et règles de calcul des jours. L’article 15 du Finance (No. 2) Act 2008 a introduit, à partir de 2009, la règle de la présence à quelque moment que ce soit au cours de la journée.
• Taxes Consolidation Act 1997, articles 820 et 821 : résidence habituelle (« ordinary residence ») et conséquences fiscales qui continuent à s’appliquer.
• Taxes Consolidation Act 1997, article 822, et orientations de Revenue : régime de l’année fiscale fractionnée (« split-year treatment ») applicable aux revenus provenant d’un emploi.
• Irish Revenue : orientations relatives à la résidence fiscale, à la résidence habituelle et au domicile ; Tax and Duty Manual Part 34-00-01 ; Notes for Guidance, Part 34, édition relative au Finance Act 2025.
• Irish Immigration Service Delivery : règles de résidence applicables aux citoyens de l’UE/EEE/Suisse et régime de la Common Travel Area.