Irlande

L’Irlande est un État membre de l’UE qui détermine la résidence fiscale par deux tests légaux de jours : 183 jours dans une année d’imposition ou 280 jours au total sur l’année en cours et l’année précédente, sous réserve des conditions applicables. La résidence ordinaire et le domicile sont des notions distinctes qui peuvent affecter l’imposition des revenus. Le séjour migratoire reste distinct.

Aperçu informatif des règles internes de résidence fiscale et de séjour.

Résidence fiscale

Selon l’article 819 du Taxes Consolidation Act 1997 (TCA), une personne est résidente en Irlande pour une année d’imposition si elle y est présente 183 jours ou plus cette année-là, ou 280 jours ou plus au total cette année-là et l’année précédente, sous réserve de la règle des 30 jours.

La résidence fiscale irlandaise se détermine donc par les tests légaux de 183 ou 280 jours. La résidence ordinaire est un statut distinct, qui peut naître après un historique suffisant de résidence fiscale irlandaise.

Test de 183 jours : résidence fiscale irlandaise si la personne est présente en Irlande 183 jours ou plus pendant l’année d’imposition pertinente.
Test de 280 jours : résidence fiscale irlandaise si la personne est présente 280 jours ou plus au total pendant l’année d’imposition pertinente et l’année précédente. Le test ne s’applique pas si la personne est présente 30 jours ou moins dans l’année pertinente. Ces jours sont aussi ignorés pour le calcul des 280 jours.
Résidence ordinaire : statut distinct de la résidence fiscale. Une personne devient ordinairement résidente après avoir été résidente fiscale chacune des trois années d’imposition précédentes. Une fois établie, la résidence ordinaire se poursuit généralement jusqu’à ce que la personne n’ait pas été résidente fiscale irlandaise chacune des trois années précédentes.

Décompte des jours

Test de 183 jours : la présence se compte selon les jours où la personne est en Irlande pendant l’année d’imposition.
Test de 280 jours : les jours de présence de l’année en cours et de l’année précédente sont agrégés. La règle des 30 jours s’applique séparément à chaque année pertinente.
Jour de présence : selon l’article 819(4), une personne est réputée présente en Irlande pour un jour si elle y est à la fin de ce jour. Le jour d’arrivée compte si la personne reste en Irlande à la fin du jour ; le jour de départ n’est généralement pas compté si elle part avant la fin du jour.
Règle des 30 jours : si une personne est présente 30 jours ou moins dans une année d’imposition, cette année ne donne pas lieu à résidence au titre du test de 183 jours et ces jours sont ignorés dans le total de 280 jours.

Conséquences fiscales

L’année fiscale irlandaise suit l’année civile. Les résidents fiscaux sont en principe imposés sur le revenu mondial, sous réserve des règles applicables. L’imposition des revenus étrangers peut aussi dépendre du domicile et, le cas échéant, de la base de rapatriement (remittance basis). La résidence ordinaire peut continuer à produire des effets fiscaux après la cessation de la résidence fiscale. Les non-résidents le sont généralement sur les revenus de source irlandaise, sous réserve des conventions.

Migration / résidence dans l’UE

Les citoyens de l’UE/EEE et suisses peuvent résider selon les arrangements applicables. Les citoyens britanniques bénéficient de la Common Travel Area et n’ont généralement pas besoin d’une permission d’immigration pour résider en Irlande sur cette base. Les ressortissants de pays tiers ont généralement besoin d’une permission pour les séjours plus longs. La permission d’immigration ne détermine pas à elle seule la résidence fiscale.

Références d'orientation

Taxes Consolidation Act 1997 (TCA), article 819, tests légaux de résidence fiscale et décompte des jours
Taxes Consolidation Act 1997 (TCA), article 820, résidence ordinaire
Irish Revenue (Revenue Commissioners / revenue.ie) : résidence fiscale, résidence ordinaire et domicile
Cadre migratoire irlandais / UE, EEE, Suisse et Common Travel Area