Lettonie

Résidence fiscale

Selon la loi lettone sur les impôts et les taxes, une personne est considérée comme résidente fiscale lettone si au moins l’un des critères suivants s’applique.

Pour déterminer le statut de résident, le Service des recettes de l’État (Valsts ieņēmumu dienests, VID) peut aussi évaluer les liens personnels et économiques avec la Lettonie et un autre pays. Les facteurs pertinents incluent notamment :

Une personne qui ne sera pas reconnue comme résidente l’année suivant l’année d’imposition ne le sera pas, après la date de départ de Lettonie, si pendant la période postérieure à cette date elle a des liens plus étroits avec l’étranger qu’avec la Lettonie.

• Lieu de résidence déclaré : le lieu de résidence déclaré (deklarētā dzīvesvieta) est en République de Lettonie. Il s’agit de l’adresse résidentielle officiellement enregistrée.
• Règle des 183 jours : la personne séjourne en Lettonie 183 jours ou plus au cours de toute période de 12 mois qui commence ou se termine dans l’année d’imposition. Le test n’est donc pas limité à l’année civile.
• Emploi gouvernemental letton à l’étranger : la personne est un citoyen letton employé à l’étranger par le gouvernement de la République de Lettonie.
• si la famille, y compris le conjoint et les enfants, a sa résidence permanente à l’étranger ;
• si la personne possède ou loue un bien immobilier à l’étranger ;
• si la personne verse des cotisations d’assurance sociale obligatoire dans le pays étranger.

Décompte des jours

• Lieu de résidence déclaré : ce critère ne dépend pas du nombre de jours passés en Lettonie. Si le lieu déclaré est en Lettonie, le critère interne correspondant est rempli.
• Règle des 183 jours : présence de 183 jours ou plus sur toute période de 12 mois qui commence ou se termine dans l’année d’imposition. Les périodes distinctes sont agrégées. Les sources officielles lettones ne publient pas de règle explicite de décompte ; compter chaque jour de présence comme un jour entier est l’approche prudente.
• Emploi gouvernemental letton à l’étranger : pas d’exigence séparée de jours. Le critère s’applique au citoyen letton employé à l’étranger par le gouvernement.

Conséquences fiscales

Les résidents fiscaux lettons sont en principe imposés sur le revenu mondial, sous réserve d’exemptions, d’allègements et de conventions. Les non-résidents le sont généralement sur les revenus de source lettone.

Migration / résidence dans l’UE

Les citoyens de l’UE/EEE et suisses bénéficient de la libre circulation. Au-delà de trois mois, un enregistrement ou d’autres formalités peuvent s’appliquer. Les ressortissants de pays tiers ont généralement besoin du visa et/ou du permis adaptés selon le motif et la durée du séjour.

Références d'orientation

• Loi sur les impôts et les taxes, article 14, critères internes de résidence fiscale lettone
• Service des recettes de l’État de Lettonie (VID), « Determination of residence status » (Rezidences statusa noteikšana)
• Cadre migratoire letton / libre circulation dans l’UE